審計師《企業(yè)財務(wù)會計》講義：利潤總額

　　一、營業(yè)收入與營業(yè)成本

　　(一)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

　　1.現(xiàn)金折扣——提前還款的優(yōu)待

　　總價法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按折前價(即全價)入賬，在折扣期內(nèi)現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用�！　�2.銷售退回——沖收入、沖成本

　　3.銷售折讓——只沖收入、不沖成本

　　(二)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本

　　范圍：無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運輸?shù)确枪�業(yè)性勞務(wù)和出售材料物資等。

　　借：銀行存款、其他應(yīng)收款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　(應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額))

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計折舊、原材料、銀行存款、累計攤銷、應(yīng)付職工薪酬

　　【例題5-多】以下在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有(　)。

　　A. 出租無形資產(chǎn)計提的攤銷額

　　B.銷售原材料的成本

　　C.成本模式下投資性房地產(chǎn)計提的折舊

　　D.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　E.出售無形資產(chǎn)計提的攤銷額

　　【答案】ABC

　　二、營業(yè)稅金及附加

　　應(yīng)由營業(yè)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)補償?shù)母鞣N稅金及附加費，主要包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。

　　▲注意：主業(yè)和副業(yè)的稅，不包括營業(yè)外的項目的稅金(比如出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅)

　　三、期間費用——管、銷、財

　　(一)管理費用

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、存貨盤虧和毀損(減盤盈)以及其他管理費用。

　　(二)銷售費用

　　銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　(三)財務(wù)費用

　　企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　【例題6-多】下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有(　)。

　　A. 企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

　　B. 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　C. 企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣

　　D. 企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　E.企業(yè)的印花稅

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，從溢價中抵扣。

　　【例題7-多】下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有(　)。

　　A. 廣告費

　　B. 存貨跌價準(zhǔn)備

　　C. 存貨的盤盈

　　D. 訴訟費

　　E.非同一控制下長期股權(quán)投資入賬時的稅費

　　【答案】CD