審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考點(diǎn):債權(quán)債務(wù)的抵銷處理

　　債權(quán)債務(wù)的抵銷處理(熟悉)

　　▲注意：調(diào)表不調(diào)賬，因此調(diào)整的是報(bào)表名稱(而不是一般的會(huì)計(jì)科目名稱)，另外由于不調(diào)賬，所以每年都需要把以前年度的影響累計(jì)再做一遍。

　　第一年

　　(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款【含稅金額】

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　第二年

　　(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　貸：未分配利潤——年初

　　借(或貸)：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　貸(或借)：資產(chǎn)減值損失

　　【例題3-多】(2006)企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有( )

　　A.借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)收賬款

　　C.借：年初未分配利潤

　　貸：管理費(fèi)用

　　D.借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

　　E.借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

　　貸：未分配利潤——年初

　　【答案】ADE