| 審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第八章 收入費(fèi)用和利潤(rùn) 知識(shí)點(diǎn)難點(diǎn) | |||
| 會(huì)計(jì)部分比較重要章節(jié) | |||
| 收入 | 收入的定義：日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 | 收入的范圍：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（租賃）收入 | 收入確定的5個(gè)條件：1、所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方（有安裝檢驗(yàn)或退貨條款主要風(fēng)險(xiǎn)并未真正轉(zhuǎn)移）；2、既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)售出的商品實(shí)施有效控制（回購(gòu)條款如當(dāng)鋪）；3、收入金額能夠可靠計(jì)量；4、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能（大于50%）流入企業(yè)；5、已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量 |
| 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量 | 在負(fù)債表日，如果能夠?qū)υ擁?xiàng)交易進(jìn)行可靠估計(jì)：按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 | 負(fù)債表日如果不能夠?qū)υ擁?xiàng)交易進(jìn)行可靠估計(jì)：則不能按完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則，對(duì)已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理估計(jì)，只確認(rèn)可能發(fā)生的損失，而不確認(rèn)可能發(fā)生的收益。1、如果已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，則按已發(fā)生的成本確認(rèn)收入；2、如果不能得到補(bǔ)償，則按已發(fā)生的成本確認(rèn)勞務(wù)成本。 | |
| 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入兩個(gè)確認(rèn)條件：經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的收入能夠可靠計(jì)量（沒有成本能夠可靠計(jì)量這一條） | |||
| 費(fèi)用 | 費(fèi)用包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 處置固定資產(chǎn)類及向投資者分配利潤(rùn)屬于營(yíng)業(yè)外支出 | |
| 利潤(rùn) | 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： | 利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收支 | 凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額-所得稅 |
| 利潤(rùn)總額的形成 | 以承兌匯票結(jié)算的銷售記入應(yīng)收票據(jù)（不能計(jì)入應(yīng)收賬款） | 現(xiàn)金折扣：總價(jià)法入賬，發(fā)生時(shí)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷售退回及折讓：品種質(zhì)量不合格退回（沖收入、銷售成本）或者不退貨銷售折讓價(jià)款少收，反向沖減收入和稅金等 | |
| 其他業(yè)務(wù)收入 | 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)支付的咨詢費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 | ||
| 營(yíng)業(yè)稅金及附加 | 包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育附加費(fèi)，這些是由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入補(bǔ)償?shù)母鞣N稅金及附加 | 出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將出售所得價(jià)款扣除相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加和該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 | 房車地印礦計(jì)入管理費(fèi)用稅金 |
| 期間費(fèi)用 | 管理費(fèi)用：包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨“一般經(jīng)營(yíng)損失”盤虧和毀損（減盤盈）、生產(chǎn)車間和管理部門修理費(fèi)用、開辦費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用化、合并中長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)及其他管理費(fèi)用。 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證入銷售費(fèi)用，匯兌損益及現(xiàn)金折扣入財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 【總結(jié)】手續(xù)費(fèi)的處理：1.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)：財(cái)務(wù)費(fèi)用；2.合并中購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)：管理費(fèi)用；3.非合并中購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資的手續(xù)費(fèi)：入成本；4.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)：投資收益 |
| 資產(chǎn)減值損失 | 借：資產(chǎn)減值損失，貸：壞賬準(zhǔn)備、跌價(jià)準(zhǔn)備等，期末減值損失轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) | 企業(yè)計(jì)提壞賬損失、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值后，相關(guān)價(jià)值又恢復(fù)的可以轉(zhuǎn)回 | 長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)按規(guī)定提減值準(zhǔn)備后，不得再轉(zhuǎn)回 |
| 公允價(jià)值變動(dòng)損益 | 主要是交易性金融資產(chǎn) | 期末公允價(jià)值變動(dòng)損益余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) | |
| 投資收益 | |||
| 營(yíng)業(yè)外收支 | 支出：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，債務(wù)重組損失，盤虧損失 | ||
| 所得稅費(fèi)用 | 包括永久性差異和暫時(shí)性差異。 | 永久性差異如罰款，什么時(shí)候都不能扣除 | 暫時(shí)性差異如資產(chǎn)減值損失、加速折舊等暫時(shí)不能扣除，隨后真正減值折舊時(shí)可以扣除 |
| 所得稅費(fèi)用 | 按稅法應(yīng)納稅所得額與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異。納稅調(diào)整增加和納稅調(diào)整減少（補(bǔ)虧和國(guó)債利息） | 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，既要確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，也要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 | 遞延所得稅費(fèi)用：由于暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。按暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 |
| 可抵扣暫時(shí)性差異：如折舊多提，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值變動(dòng)損失，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，未來可少交稅，是一種好處，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn) | |||
| 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：如少提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)收益，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，未來須多交所得稅。遞延所得稅負(fù)債 | |||
| 遞延所得稅費(fèi)用：遞延所得稅引起的所得稅費(fèi)用增加 | 遞延所得稅收益：遞延所得稅引起的所得稅費(fèi)用減少 | ||
| 利潤(rùn)分配 | 利潤(rùn)分配的順序：當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后按下列順序分配，1、提取法定盈余公積，2、提取任意盈余公積，3、向投資者分配利潤(rùn)或股利，4、轉(zhuǎn)作資本或股本的利潤(rùn)或普通股股利 | 企業(yè)發(fā)生虧損，在以后5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，超過5年用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ) | 將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配中體現(xiàn)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，不必作專門的賬務(wù)處理。 |
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一級(jí)建造師二級(jí)建造師消防工程師造價(jià)工程師土建職稱公路檢測(cè)工程師建筑八大員注冊(cè)建筑師二級(jí)造價(jià)師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價(jià)師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評(píng)價(jià)土地登記代理公路造價(jià)師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計(jì)量工程師
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執(zhí)業(yè)藥師執(zhí)業(yè)醫(yī)師衛(wèi)生資格考試衛(wèi)生高級(jí)職稱護(hù)士資格證初級(jí)護(hù)師主管護(hù)師住院醫(yī)師臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師臨床助理醫(yī)師中醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師中醫(yī)助理醫(yī)師中西醫(yī)醫(yī)師中西醫(yī)助理口腔執(zhí)業(yè)醫(yī)師口腔助理醫(yī)師公共衛(wèi)生醫(yī)師公衛(wèi)助理醫(yī)師實(shí)踐技能內(nèi)科主治醫(yī)師外科主治醫(yī)師中醫(yī)內(nèi)科主治兒科主治醫(yī)師婦產(chǎn)科醫(yī)師西藥士/師中藥士/師臨床檢驗(yàn)技師臨床醫(yī)學(xué)理論中醫(yī)理論
