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審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 非流動(dòng)資產(chǎn)二 知識(shí)點(diǎn)難點(diǎn)
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| 可能有綜合題 | 紅色是比較難的知識(shí)點(diǎn) | |||
| 1 | 固定資產(chǎn) | 入賬價(jià)值：動(dòng)產(chǎn)不包括增值稅，不動(dòng)產(chǎn)不抵扣稅價(jià)值包含增值稅 | 自營(yíng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借：固定資產(chǎn) | 出包時(shí)預(yù)付工程款計(jì)入“預(yù)付賬款” |
| 2 | 固定資產(chǎn)折舊 | （后幾條沒(méi)記牢） | 不提折舊的情形：當(dāng)月增加，已提足折舊，經(jīng)營(yíng)租入、融資租出、更新改造停止使用的固定資產(chǎn)、提前報(bào)廢、單獨(dú)估價(jià)做為固定資產(chǎn)的土地 | 計(jì)提折舊的情形：停工期間、當(dāng)月減少資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)租出、融資租入、大修理停用（與更新改造不一樣）、未使用固定資產(chǎn)（季節(jié)性停用）、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算（決算后只調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值，不調(diào)整折舊） |
| 3 | 固定資產(chǎn)折舊方法 | 有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 | 提前報(bào)廢不補(bǔ)提折舊，未提足折舊的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 | |
| 4 | 固定資產(chǎn)折舊的兩種加速折舊方法 | 雙倍余額遞減法 | 折扣率是2除以預(yù)計(jì)使用年限，年折扣額=固定資產(chǎn)期初凈值*雙倍余額直線折扣率 | 注意是以固定資產(chǎn)凈值為基數(shù)，最后兩年折扣是凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后平均分?jǐn)?/TD> |
| 5 | 年數(shù)總和法 | 年折扣率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)總和 | 預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)總和=預(yù)計(jì)年數(shù)*（預(yù)計(jì)年數(shù)+1）/2。固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊率 | |
| 6 | 折舊賬務(wù)處理 | 借記制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中的折舊）、其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)），貸累計(jì)折舊 | 入在建工程的折舊，是在建造過(guò)程中使用了其他的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊，形成另外一種固定資產(chǎn)的成本。 | |
| 7 | 公允價(jià)值變動(dòng)收益 | 這個(gè)科目怎么使用啊？ | 利潤(rùn)表上有一行公允價(jià)值變動(dòng)收益， | 投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸或借轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入 |
| 8 | 固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)修理 | 用別按用途分配 | 借記管理費(fèi)用（生產(chǎn)車間和行政管理）、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本（出租的資產(chǎn)）等科目 | |
| 9 | 固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)更新改造、裝修 | 更新改造：將已提折舊和固定資產(chǎn)注銷差額轉(zhuǎn)入在建工程，完工后使用年限增加 | 固定資產(chǎn)裝修：?jiǎn)为?dú)做為一類資產(chǎn)設(shè)置為二級(jí)明細(xì)科目 | 年限為兩次裝修間隔或尚可使用年限較短者提取折舊，在下次裝修時(shí)，固定資產(chǎn)裝修有賬面價(jià)值，則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出 |
| 10 | 固定資產(chǎn)減值 | 對(duì)可收回金額進(jìn)行估計(jì) | 可收回金額是比較公允價(jià)值減處置費(fèi)用后凈額與固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者，固定資產(chǎn)減值一旦確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。如果無(wú)法確定公允價(jià)值，則以未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為準(zhǔn)，減值后按調(diào)整后的賬面價(jià)值確認(rèn)折舊 | 在這里是比較哪個(gè)高，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則為什么不是比較熟低呢？計(jì)提減值準(zhǔn)備的科目：借方資產(chǎn)減值損失，貸方固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。蘇蘇回答因?yàn)檫@是考慮繼續(xù)持有和立即出售兩條路，畢竟要從人性的合理性考慮，肯定會(huì)選一個(gè)高的 |
| 11 | 固定資產(chǎn)處置 | 通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”目 | 將賬面價(jià)值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出，交納的稅借方也入固定資產(chǎn)清理，最后結(jié)入營(yíng)業(yè)外收支 | 固定資產(chǎn)盤盈入以前年度損益調(diào)整，盤虧入待處理財(cái)產(chǎn)損益 |
| 12 | 固定資產(chǎn)清查 | 盤盈入以前年度損益調(diào)整 | 盤虧先入待處理財(cái)產(chǎn)損益，經(jīng)有關(guān)部門審批后入營(yíng)業(yè)外支出，如果年末還未經(jīng)審批，先調(diào)賬，日后批準(zhǔn)金額不一致按會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正 | |
| 13 | 無(wú)形資產(chǎn) | 沒(méi)有實(shí)物形態(tài)、可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) | 專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán) | 特征：無(wú)實(shí)體性、長(zhǎng)期性、不確定性、可辨認(rèn)性 |
| 14 | 無(wú)形資產(chǎn)取得 | 費(fèi)用化與資本化 | 研究階段費(fèi)用化，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用； | 開(kāi)發(fā)階段可能資本化，也可能費(fèi)用化。資本化轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)法區(qū)別則費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 |
| 15 | 無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限 | 按規(guī)定年限攤銷，如果合同及法律都規(guī)定有效年限，則以較短者為上限 | 使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷（不攤銷是不是也是進(jìn)行減值測(cè)試呀？） | 當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷（與固定資產(chǎn)折舊不一樣） |
| 16 | 無(wú)形資產(chǎn)減值 | 也是對(duì)可收回金額估計(jì) | 可收回金額是比較公允價(jià)值減處置費(fèi)用后凈額與無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者，減值后按調(diào)整后的賬面價(jià)值確認(rèn)折舊 | 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回（只有四個(gè)能轉(zhuǎn)回，其余都不能轉(zhuǎn)） |
| 17 | 無(wú)形資產(chǎn)出售 | 入營(yíng)業(yè)外收支--處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（損失） | 借：銀行存款、累計(jì)攤銷、無(wú)形減值，貸：無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 | |
| 18 | 商譽(yù) | 非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買方合并成本大于可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額 | 商譽(yù)期末計(jì)價(jià)：在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間不進(jìn)行攤銷，但是年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試， | 借：資產(chǎn)減值損失，貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備，減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后不得轉(zhuǎn)回 |
| 19 | 長(zhǎng)期應(yīng)收款 | 融資租賃租出資產(chǎn)、分期收款銷售商品 | ||
| 20 | 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 | 開(kāi)辦費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)改良支出 | ||
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