2018年中級審計師考試《財務管理》章節(jié)講解:經營預算

　　第二節(jié)　經營預算

　　財務預算包括預算現金流量表、預算利潤表、預算資產負債表。一般從經營預算和資本預算開始，然后編制財務預算。

　　一、經營預算的構成(業(yè)務預算)

　　銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算。

　　二、經營預算的方法

　　(一)按業(yè)務量基礎的數量特征：固定預算與彈性預算

　　1.成本習性：成本或費用的變動與業(yè)務量之間的依存關系。

　　2.編制彈性預算的方法：

　　(二)按選擇預算期的時間特征：定期預算與滾動預算

　　(三)按編制預算出發(fā)點的特征：增量預算與零基預算

　　三、經營預算的編制

　　(一)銷售預算

　　預算期收回的現金收入=預算期收回的上期賒銷的應收賬款+預算期銷售本期收回的現金

　　【示例】當月收到的收入為60%

　　四月收到金額為1800+800=2600

　　(二)生產預算

　　預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨

　　沒有價值量指標

　　(三)直接材料預算

　　預算期生產耗用數量=預算期產品生產量×單位產品材料用量

　　預算期采購數量=預算期生產耗用數量+期末存量-期初存量

　　預算期支付直接材料的現金支出=預算期支付上期賒購的應付賬款+預算期支付本期購買材料現金

　　(四)直接人工預算

　　直接人工的現金支出=生產量×單位產品的標準工時×小時工資

　　(五)制造費用預算

　　制造費用的現金支出=變動制造費用+固定制造費用-折舊=生產量×單位產品的標準工時×變動制造費用小時費用率+固定制造費用-折舊=生產量×單位產品的標準工時×變動制造費用小時費用率+管理人員工資

　　(六)產品成本預算

　　銷售成本=年初存貨成本+生產成本(料工費的合計)-年末存貨成本

　　(七)銷售及管理費用預算

　　銷售費用+管理費用-折舊等未付現費用

　　習題:【單選題】下列各項費用中，屬于變動成本的是(　)。

　　A.公司總部的辦公費　　B.倉庫及廠房保險費

　　C.直接材料費　　　　　D.直線法下的折舊費

　　正確答案 C

　　『答案解析』變動成本指總額隨著業(yè)務量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業(yè)務量上則是一個固定數。

　　【單選題】按照預算期的時間特征不同，經營預算的編制方法可分為(　)。

　　A.固定預算和彈性預算

　　B.固定預算和滾動預算

　　C.定期預算和滾動預算

　　D.定期預算和零基預算

　　正確答案 C

　　【單選題】不受前期成本費用項目和水平限制，而根據預算期實際需要編制預算的方法是(　)。

　　A.固定預算　　　　B.增量預算

　　C.零基預算　　　　D.滾動預算

　　正確答案 C

　　【單選題】下列各項中，屬于滾動預算法特點的是(　)。

　　A.配合生產經營的連續(xù)性，不斷規(guī)劃未來

　　B.易導致預算滯后，喪失指導作用

　　C.易導致預算執(zhí)行者的短期行為

　　D.預算期與會計年度保持一致

　　正確答案 A

　　【單選題】ABC公司預計2008年三、四季度銷售產品分別為220件、350件，單價分別為2元、2.5元，各季度銷售收現率為60%，其余部分下一季度收回，則ABC公司2008年第四季度現金收入為(　)元。(不考慮稅費)

　　A.437.5　　　　　　B.440

　　C.875　　　　　　　D.701

　　正確答案 D

　　『答案解析』ABC公司2008年第四季度現金收入為：350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)。

　　【單選題】某企業(yè)2015年9月末產品存貨數量為100件，預計10月份生產量為1200件，預計10月末的存貨量為當月生產量的10%，則該企業(yè)10月份預計銷售量為(　)。

　　A.1000 件　　　　B.1100 件

　　C.1180件　　　　 D.1200件

　　正確答案 C

　　『答案解析』100+1200-1200*10%=1180件

　　【單選題】企業(yè)預算年度預計生產量為1000件，每件標準工時為40小時，變動制造費用為小時費用率為7元，固定制造費用為150000元，其中50000元為折舊費用。該企業(yè)本年制造費用支付現金最多為(　)。

　　A.430000元　　　B.380000元

　　C.330000元　　　D.280000元

　　正確答案 B

　　『答案解析』1000×40×7+150000-50000=380000