審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》重點(diǎn)考試內(nèi)容：固定資產(chǎn)審計(jì)_第3頁(yè)

　　(5)審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確披露。

　　【例題15·多選題】(2013年試題)

　　審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有(　)。

　　A.減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)記錄的完整性

　　B.減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的適當(dāng)性

　　C.減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額的正確性

　　D.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的充分性

　　E.減值準(zhǔn)備披露的正確性

　　[答疑編號(hào)6162202208]

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審查要點(diǎn)：(1)確定減值準(zhǔn)備計(jì)提方法及比例的適當(dāng)性和計(jì)提額是否充分。(2)確定減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)完整記錄情況。(3)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)期末余額的正確性。(4)結(jié)合累計(jì)折舊賬戶(hù)，確認(rèn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價(jià)值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計(jì)提金額。(5)審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確披露。

　　【例題16·案例分析題】

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

　　(1)大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理直接指定供應(yīng)商;

　　(2)各部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單;

　　(3)由專(zhuān)職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì);

　　(4)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬。

　　2.該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計(jì)人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

　　3.審計(jì)人員在復(fù)核A供應(yīng)商對(duì)賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)。2008年12月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷(xiāo)售給乙公司的30萬(wàn)元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料和購(gòu)貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

　　4.審計(jì)人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年l2月29日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購(gòu)貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫(kù)。

　　5.該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5 400萬(wàn)元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個(gè)賬戶(hù)。

　　有關(guān)賬戶(hù)的情況如下：

　　(1)賬戶(hù)A的期末貸方余額為1 000萬(wàn)元;

　　(2)賬戶(hù)B的期末貸方余額為500萬(wàn)元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生：

　　(3)賬戶(hù)C的期末借方余額為250萬(wàn)元;

　　(4)賬戶(hù)D的期末貸方余額為50萬(wàn)元。

　　其他21個(gè)賬戶(hù)均為50萬(wàn)元以下的貸方余額，共計(jì)4100萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，符合內(nèi)部控制要求的有(　)。

　　A.大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

　　B.各部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

　　C.由專(zhuān)職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)

　　D.指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬

　　[答疑編號(hào)6162202209]

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】參考P252，業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制。

　　2.“資料2”中，為證實(shí)乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可使用的方法有(　)。

　　A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)

　　B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證

　　C.審核供應(yīng)商對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

　　D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　[答疑編號(hào)6162202210]

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;(4)審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。(P261)

　　3.“資料3”中，對(duì)于乙公司的做法，審計(jì)的認(rèn)定是(　)。

　　A.正確

　　B.不正確，應(yīng)按供貨商對(duì)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C.不正確，應(yīng)按購(gòu)貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明

　　[答疑編號(hào)6162202211]

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙公司12月31日尚未收到材料和購(gòu)貨發(fā)票，此時(shí)相當(dāng)于此筆業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生，被審單位的處理是對(duì)的。

　　4.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響有(　)。

　　A.少計(jì)資產(chǎn)

　　B.少計(jì)負(fù)債

　　C.多計(jì)收入

　　D.少計(jì)利潤(rùn)

　　[答疑編號(hào)6162202212]

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】該公司2008年12月29日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購(gòu)貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫(kù)，應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。此時(shí)就會(huì)少計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債。

　　5.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為(　)。

　　A.5 400萬(wàn)元

　　B.4 650萬(wàn)元

　　C.5 150萬(wàn)元

　　D.5 650萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)6162202213]