審計師《企業(yè)財務管理》考點：投資審計

　　投資審計

　　投資審查包括長期股權投資審查、投資性房地產審查、交易性金融資產審查、可供出售金融資產審查、持有至到期投資審查。

　　一、長期股權投資審查

　　1.編制或取得投資明細表

　　2.核查投資計價的正確性

　　核查投資入賬計價是否符合會計準則：

　　(1)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，是否在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始成本。

　　(2)非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，是否按照購買日企業(yè)合并成本作為初始投資成本。

　　(3)非企業(yè)合并取得的長期股權投資，是否按照會計準則的規(guī)定，區(qū)分支付現(xiàn)金、發(fā)行權益性債券、非貨幣性交易、債務重組等不同取得方式，正確確定長期股權投資的初始投資成本。

　　3.驗證投資收益

　　成本法還是權益法

　　4.投資收回、出售、轉讓的審查

　　5.審查長期股權投資減值準備

　　6.確定長期股權投資業(yè)務在財務報表中披露的正確性

　　二、投資性房地產審查

　　1.審查投資性房地產計價的正確性

　　外購投資性房地產的成本----購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出;

　　自行建造投資性房地產的成本----建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。

　　2.審查投資性房地產的賬務處理的正確性

　　(1)采用成本模式計量的建筑物，是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計提折舊;采用成本模式計量的土地使用權，是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行攤銷。

　　(2)審查投資性房地產采用公允價值模式計量時，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，審查企業(yè)相關業(yè)務處理是否按照以上規(guī)定處理。

　　3.房地產用途轉換的業(yè)務處理的審查

　　關注：企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。

　　成本模式轉為公允模式的，是否作為會計政策變更，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定處理;已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

　　4.投資性房地產信息披露的正確性

　　審查企業(yè)是否在附注中披露：

　　(1)投資性房地產的種類、金額和計量模式;

　　(2)采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況;

　　(3)采用公允價值模式的，公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響;

　　(4)房地產轉換情況、理由，以及對損益或所有者權益的影響;

　　(5)當期處置的投資性房地產及其對損益的影響。

　　三、其他投資項目的審查

　　(一)交易性金融資產審計

　　1.交易性金融資產審計目標

　　(1)確定交易性金融資產是否存在;

　　(2)確定交易性金融資產是否歸被審計單位所有;

　　(3)確定交易性金融資產的增減變動及其損益的記錄是否完整;

　　(4)確定交易性金融資產的計價是否正確;

　　(5)確定交易性金融資產期末余額是否正確;

　　(6)確定交易性金融資產的披露是否恰當。