審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)：薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)

　　薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)

　　內(nèi)容與重點(diǎn)

　　1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中內(nèi)部控制和主要文件。

　　2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)。薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)。

　　3、應(yīng)付職工薪酬審計(jì)。應(yīng)付職工薪酬審計(jì)內(nèi)容 。

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670558--$$]

　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

　　知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　1、職工薪酬范圍

　　2、業(yè)務(wù)流程：?jiǎn)T工聘用、考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)、工資結(jié)算、工資分配、提現(xiàn)和支付、賬務(wù)處理。

　　知識(shí)點(diǎn)二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：?jiǎn)T工錄用和調(diào)配單，考勤簿或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)單價(jià)，產(chǎn)量和工時(shí)記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資費(fèi)用分配表，記賬憑證，應(yīng)付工資總賬與明細(xì)賬。

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670559--$$]

　　例題：(2014初)下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：

　　A.材料領(lǐng)用單 B.客戶訂貨單

　　C.工資扣款通知單 D.員工錄用和調(diào)配單

　　E.產(chǎn)量與工時(shí)記錄

　　答案：CDE

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670560--$$]

　　知識(shí)點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1、職責(zé)分工

　　要求：

　　(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立

　　(3)考勤記錄與審批相互獨(dú)立

　　(4)工資單的編制與審核相互獨(dú)立

　　(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立

　　(6)產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立

　　(7)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立

　　(8)工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立

　　(9)工資保管與記錄相互獨(dú)立

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670561--$$]

　　例題：(2010初)在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，按照職責(zé)分工控制的要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的崗位有( )

　　A.人員調(diào)配單的編制與審批

　　B.考勤與工時(shí)統(tǒng)計(jì)

　　C.工時(shí)記錄與審核

　　D.考勤記錄與審批

　　E.工資結(jié)算表的編制與審核

　　答案：ACDE

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670562--$$]

　　【例題】(2012中)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立可以防止：

　　A.錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)

　　B.少繳代扣代繳款項(xiàng)

　　C.虛報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量

　　D.虛增人數(shù)和工資級(jí)別

　　答案：D

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670563--$$]

　　2、信息傳遞程序控制

　　(1)授權(quán)程序：涉及工資業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準(zhǔn)

　　(2)文件和記錄的使用

　　(3)審核制度

　　3、實(shí)物控制

　　限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，設(shè)置保管措施防止現(xiàn)金被盜;限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料，防止資料被篡改、偽造和銷毀。

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670564--$$]

　　(2012)下列各項(xiàng)中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有( )

　　A.應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記

　　B.產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員定期測(cè)試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　D.每月末考勤單由員工個(gè)人填寫后直接交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工資結(jié)算

　　E.每月末財(cái)務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶

　　答案：AD

　　[$ENDSECTION$]

　　第二節(jié)、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　測(cè)評(píng)步驟：

　　1、調(diào)查、了解并描述薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　2、檢查工資匯總環(huán)節(jié)

　　3、檢查工資支付環(huán)節(jié)

　　4、檢查工資費(fèi)用分配表

　　5、抽查賬務(wù)處理

　　6、評(píng)價(jià)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670566--$$]

　　【例題】(2014初)在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其日的是證實(shí)：

　　A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

　　B.薪酬總額的真實(shí)性

　　C.薪酬分配的正確性

　　D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性

　　答案：A

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670567--$$]

　　例題：(2013初)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的是：

　　A.檢查職工福利費(fèi)的提取比例是否合理

　　B.檢查工資結(jié)算匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

　　C.檢查工資費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

　　D.分析比較本年度各月份職工薪酬變動(dòng)情況

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)C、選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670568--$$]

　　例題：(2014中)下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的是：

　　A.審查職工住房公積金的計(jì)提是否正確

　　B.審查人工費(fèi)用的計(jì)算是否正確

　　C.審查產(chǎn)量和工時(shí)的記錄與審核是否相互獨(dú)立

　　D.審查職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映是否完整正確

　　【答案】C

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670569--$$]

　　知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)目標(biāo)

　　1、證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性

　　2、證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

　　3、證實(shí)工資結(jié)算的完整性

　　4、證實(shí)工資分配的正確性

　　5、證實(shí)賬務(wù)處理的正確性