審計師《企業(yè)財務管理》考點：籌資與投資循環(huán)審計

　　籌資與投資循環(huán)審計

　　內(nèi)容與重點

　　1、業(yè)務循環(huán)性質(zhì)。資本循環(huán)內(nèi)部控制和主要文件。

　　2、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標。資本循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

　　3、所有者權益審計。實收資本審計內(nèi)容;資本公積審計內(nèi)容;盈余公積審計內(nèi)容。

　　4、舉債籌資審計(中級要求)。短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、借款費用審計內(nèi)容。

　　5、投資審計(中級要求)。長期股權投資、交易性投資審計內(nèi)容。

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　　第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)性質(zhì)

　　知識點一、業(yè)務循環(huán)綜述

　　籌資與投資循環(huán)業(yè)務涉及資金籌集、資金投入業(yè)務過程，其業(yè)務流程具體包括：

　　確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項目管理、收回投資本息

　　知識點二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

　　籌資與投資業(yè)務循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：

　　1.資本投入的有關憑證、賬簿

　　2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P憑證、賬簿

　　3.盈余公積的有關文件與記錄

　　4.投資的文件和記錄

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　　知識點三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握P321)

　　1、職責分工

　　(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立;

　　(2)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立：

　　(3)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立：

　　(4)財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復核相互獨立;

　　(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成.有關明細賬與總賬記錄分開。

　　2、信息傳遞程序控制

　　(1)授權程序——所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內(nèi)部批準程序;進行投資時，有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;

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　　例題：(2008初)根據(jù)籌資和投資循環(huán)內(nèi)部控制要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：

　　A.公司的總經(jīng)理

　　B.公司的財務部門

　　C.公司的審計部門

　　D.公司的最高權力機構

　　答案：D

　　(2)文件和記錄的使用——設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施;

　　(3)審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務

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　　3、實物控制

　　實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。

　　例題：(2014初)下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.由內(nèi)部審計人員定期對投資業(yè)務進行審查

　　B.由投資業(yè)務執(zhí)行部門作出重大投資決策

　　C.由不同人員完成投資業(yè)務資金收付和記錄

　　D.由不同人員完成籌資業(yè)務的核算和復核

　　E.籌資業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立

　　答案ACDE

　　第二節(jié) 業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標

　　知識點一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1、資本投入內(nèi)部控制測評(P322)

　　(1)了解與描述資本投入業(yè)務的內(nèi)部控制

　　(2)查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務的有關規(guī)定

　　(3)查閱股票發(fā)行的有關文件

　　(4)分析、核實股本賬戶

　　(5)評價資本投入的內(nèi)部控制

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　　2、舉債籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測評

　　(1)了解、描述舉債業(yè)務的內(nèi)部控制

　　(2)查閱制度，實地觀察，抽查有關文件資料

　　(3)抽查、核對負債形成和償還的有關記錄和文件

　　(4)查詢財會部門人員

　　(5)評價舉債業(yè)務內(nèi)部控制

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　　3、盈余公積內(nèi)部控制測評

　　(1)了解并描述盈余公積有關的內(nèi)部控制

　　(2)測評利潤計劃的編制與執(zhí)行

　　(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分

　　(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責任制詢問有關人員

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　　(5)檢查決算日損益核算的會計記錄驗證期末利潤的結轉是否按照制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項手續(xù)。

　　(6)查閱公司章程、制度

　　(7)查閱公積金的提取與使用的有關批準文件

　　(8)分析盈余公積有關賬戶

　　(9)評價盈余公積內(nèi)部控制

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　　4、投資業(yè)務內(nèi)部控制測評

　　(1)了解和描述對外投資內(nèi)部控制

　　(2)抽查投資項目的文件記錄

　　(3)抽查投資項目的會計記錄

　　(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點報告

　　(5)評價投資內(nèi)部控制

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　　【例題】(2012中)為測試被審計單位投資立項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計人員應關注的內(nèi)容有：

　　A.是否編制和提交投資申請

　　B.是否對接受投資的單位開展信用調(diào)查

　　C.是否對投資所需資金及未來效益進行可行性分析

　　D.是否履行適當?shù)氖跈鄬徟�程�?