審計師《企業(yè)財務(wù)管理》考點：現(xiàn)金與銀行存款審計

　　現(xiàn)金與銀行存款審計

　　知識點一、運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性

　　對不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進行趨勢分析，檢查所有運營報告和內(nèi)部審計報告。

　　現(xiàn)金與銀行存款錯報的形式包括：

　　1、交易入賬的會計期間錯誤;

　　2、在調(diào)節(jié)銀行存款時，遺漏或少計未兌現(xiàn)支票，從而挪用資金

　　3、將一筆資金同時記錄于兩個支票帳戶中

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　　知識點二、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　監(jiān)盤步驟：

　　(1)組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

　　(2)監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

　　(3)填制“庫存現(xiàn)金盤點表”——由出納員、會計主管和審計人員共同簽字

　　【例題】(2012中)下列各項中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有

　　A.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　答案：ACD

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　　例題：(2013初)下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

　　A.采取突擊方式

　　B.要求被審計單位出納員回避

　　C.盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

　　D.對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點

　　【答案】B

　　【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)時，出納人員必須在場。

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　　知識點三、現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查

　　例題：(2011中)在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　答案：ABCD

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　　例題：(2013初)審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：

　　A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　B.對方會計科目的使用是否正確

　　C.收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象

　　D.日記賬是否序時登記

　　【答案】A

　　【解析】檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無超出規(guī)定的計算范圍。選項A正確。

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　　(二)銀行存款的審查

　　1、審核銀行存款日記賬記錄;

　　2、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例;

　　通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權(quán)。

　　3、抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點：

　　取得被審單位保存的銀行對賬單的副本，確定其數(shù)字的準確性;將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致;

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　　知識點四、檢查、函證銀行存款余額

　　通過詢證，查明被審計單位銀行存款、借款等款項的真實性、合法性和入賬完整性。

　　【例題】(2014中)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有：

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計人員

　　D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　答案：ABCE

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　　例題：(2013初)下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有：

　　A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證

　　B.函證過程應(yīng)由審計人員控制

　　C.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　D.對銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　E.函證銀行存款余額時，一般采用否定式函證

　　【答案】AB

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　　知識點五、核實貨幣資金收支的截止期

　　財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。

　　審查的重點內(nèi)容：有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負債表的情況。

　　為此，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。可采用以下方法：

　　(1)檢查支票(包括匯票等各種票據(jù))收人與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。

　　(2) 檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯誤。

　　(3)查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入賬。

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　　【例題】(2014中)在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：