審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　典型采購(gòu)與付款循環(huán)的主要過(guò)程：

　　1、處理請(qǐng)購(gòu)單;2、編制訂購(gòu)單;3、驗(yàn)收商品和業(yè)務(wù);4、確認(rèn)債務(wù);

　　業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　1、請(qǐng)購(gòu)單;2、訂購(gòu)單;3、訂貨合同;4、驗(yàn)收單;5、賣(mài)方發(fā)票;6、退貨或折讓通知單;7、付款憑單;8、支票;9、采購(gòu)日記賬;10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11、采購(gòu)材料明細(xì)賬和總賬;12、原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬;13、應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬;14、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和總賬;15、預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬;16、賣(mài)方對(duì)賬單。

　　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　測(cè)評(píng)步驟：

　　1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　2、檢查不相容職責(zé)的劃分

　　(1)走訪、觀察信用部門(mén)與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)

　　(2)抽查銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

　　(3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　【例題5】(2007中)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：( )。

　　A.觀察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立

　　B.詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷(xiāo)售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　【答案】AE

　　3、測(cè)試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

　　4、審查銷(xiāo)售合同

　　5、觀察對(duì)帳單是否按期寄出

　　6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　7、抽查賬齡分析表

　　8、審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性

　　9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　10、評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制

　　【例題6】(2005中)審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：( )。

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實(shí)觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　【答案】BCD