審計師《企業(yè)財務管理》考點：所得稅費用

　　所得稅費用

　　關(guān)注確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎;

　　2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

　　3.確定所得稅費用。

　　暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。

　　資產(chǎn)的計稅基礎

　　資產(chǎn)的計稅基礎就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負債的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應納稅暫時性差異:

　　將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應納稅所得額----

　　遞延所得稅負債。

　　可抵扣暫性差異:將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應納稅所得額----

　　遞延所得稅資產(chǎn)。