2016年審計(jì)《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)：經(jīng)營預(yù)算的編制

　　經(jīng)營預(yù)算的編制(熟悉)

　　(一)銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　本期收回的現(xiàn)金收入=本期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+本期銷售本期收回的現(xiàn)金

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨

　　▲注：生產(chǎn)預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒有價(jià)值量指標(biāo)。

　　(三)直接材料預(yù)算

　　材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　本期生產(chǎn)耗用數(shù)量=本期產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量

　　本期采購數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量-期初存量

　　本期支付直接材料的現(xiàn)金支出=本期支付上期賒購的應(yīng)付賬款+本期支付本期購買材料現(xiàn)金

　　▲總結(jié)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和本期采購數(shù)量的計(jì)算：

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨

　　本期采購數(shù)量=本期產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量+期末存量-期初存量

　　(四)直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　都需要使用現(xiàn)金支付。

　　直接人工的現(xiàn)金支出=生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*小時(shí)工資

　　(五)制造費(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用預(yù)算是指反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。(現(xiàn)金支出不包括折舊)

　　制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出=變動(dòng)制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)用-折舊=生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率+管理人員工資

　　(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算

　　單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。(料工費(fèi)的合計(jì))

　　銷售成本=年初存貨成本+生產(chǎn)成本-年末存貨成本

　　(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 (不包括折舊等未付現(xiàn)的費(fèi)用)

　　【例題5-單】ABC公司預(yù)計(jì)2008年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價(jià)分別為2元、2.5元，各季度銷售收現(xiàn)率為60%，其余部分下一季度收回，則ABC公司2008年第四季度現(xiàn)金收入為( )元。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))

　　A.437.5

　　B.440

　　C.875

　　D.701

　　【答案】D

　　【解析】本題的主要考核點(diǎn)是現(xiàn)金收入的確定。ABC公司2008年第四季度現(xiàn)金收入為：350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)