初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精選（十四）

　　[真題/單選/2017A]在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。

　　A.特定項(xiàng)目審計(jì)

　　B.實(shí)施特定審計(jì)程序

　　C.財(cái)務(wù)信息審閱

　　D.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

　　[答案]C

　　[解析]審閱僅在已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)選取的不重要組成部分實(shí)施的工作之一，不可能針對(duì)重要組成部分實(shí)施審閱。

　　[真題/多選/2017B]在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有(　　)。

　　A.了解合并過(guò)程

　　B.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　C.對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　D.確定對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類型

　　[答案]ACD

　　[解析]A、C、D均為審計(jì)準(zhǔn)則的明確要求。如由集團(tuán)項(xiàng)目組親自對(duì)重要組成部分執(zhí)行相關(guān)工作，則B正確。如果由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照集團(tuán)審計(jì)要求對(duì)重要組成部分實(shí)施相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)“參與”組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而非“執(zhí)行”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。此時(shí)，是否選B取決于是否認(rèn)為“參與實(shí)施”與“執(zhí)行”相同。

　　[真題/單選/2015]下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是(　　)。

　　A.測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性[效果在組成部分體現(xiàn)]

　　B.對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序[需要集團(tuán)財(cái)務(wù)信息]

　　C.確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型[集團(tuán)審計(jì)策略]

　　D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程[需要集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表信息]

　　[答案]A

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　　[真題/多選/2018A]下列各項(xiàng)中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

　　C.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度

　　[答案]ABCD

　　[真題/多選/2017]下列各項(xiàng)因素中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有(　　)。

　　A.管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作

　　B.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)

　　C.是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

　　[答案]BCD

　　[解析]估計(jì)不確定性程度影響管理層是否利用專家工作，但反之不然，不能認(rèn)為是否利用專家工作影響了估計(jì)不確定性。估計(jì)不確定性程度取決于估計(jì)的對(duì)象和方法，而不是做出估計(jì)的人員。審計(jì)準(zhǔn)則列示的估計(jì)不確定性程度影響因素明確包含了B、C、D。

　　[真題/單選/2016]下列有關(guān)估計(jì)不確定性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高(4)

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高[說(shuō)反了]

　　C.會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高(6)

　　D.歷史數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)估計(jì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計(jì)不確定性越高(4)

　　[答案]B

　　[真題/多選/2018B]下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的有(　　)。

　　A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　B.高度依賴管理層判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　[答案]ABCD

　　[真題/多選/2015]下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性[3/4]

　　B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)[4/4]

　　C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)[1/4]

　　D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)[2/4]

　　[答案]ABCD

　　[真題/多選/2017]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

　　C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)

　　D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充當(dāng)了解管理層的假設(shè)或方法

　　[答案]BD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非所有“可能”的結(jié)果(A不正確);當(dāng)區(qū)間縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?C不正確)。

　　真題/單選/2017]下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　B.由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)

　　C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

　　D.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)

　　[答案]A

　　[解析]B過(guò)于絕 對(duì)化：例如，形成會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的計(jì)算性錯(cuò)誤就屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)，假設(shè)性錯(cuò)誤屬于判斷錯(cuò)報(bào)，而運(yùn)用抽樣時(shí)還可能存在推斷錯(cuò)報(bào)。C可能表明會(huì)計(jì)估計(jì)存在較高的不確定性，不能表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào);D說(shuō)明管理層的點(diǎn)估計(jì)是可能的和合理的，誤差在允許的范圍(估計(jì)區(qū)間)之內(nèi)，但不足以說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)。

　　[真題/多選/2015]下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有()。

　　A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

　　B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤(rùn)的目標(biāo)一致

　　C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同

　　D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

　　[答案]BCD

　　[解析]通常，“偏”意味著不正常，“向”意味著有明顯傾向。A既不偏又不向：會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異，并不必 然表明存在錯(cuò)報(bào)(屬于正常情況)，更沒(méi)有說(shuō)明差異的方向。B中變更明顯有利于管理層的利潤(rùn)目標(biāo)，C表明“不該變的變了”、D表明“該變的沒(méi)有變”，都不正常。

　　[真題/多選/2016]下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易[可能]具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.如果識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告[證據(jù)相關(guān)性不夠。有意還是無(wú)意?最終在報(bào)表上披露沒(méi)有?]

　　C.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施審計(jì)程序

　　D.如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺(jué)

　　[答案]ABC

　　[真題/多選/2015]在確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易時(shí)，下列文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查的有(　　)。

　　A.實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函[1/3]

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告[12/13]

　　C.股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要[2/3]

　　D.被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)重新商定的重要合同[11/13]

　　[答案]AC

　　[解析]在本題背景下，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”檢查的記錄或文件包括A和C等3項(xiàng)(應(yīng)選A、C)，“可以”檢查的記錄或文件包括B、D等13項(xiàng)(不應(yīng)選B、D)。