初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精選（十三）

　　[真題/單選/2018A]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？梢岳�用內(nèi)部審計(jì)人員工作的是(　　)。

　　A.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

　　B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.實(shí)施控制測(cè)試

　　D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

　　[答案]C

　　[解析]審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

　　[真題/單選/2018A]

　　在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)客觀性的要求

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

　　[答案]A

　　[解析]內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性畢竟是有限的，無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平，不能按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的要求進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　[真題/單選/2015]下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是(　　)。

　　A.受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師

　　B.就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員

　　C.對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

　　D.對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

　　[答案]B

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　　[真題/單選/2016]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

　　B.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

　　D.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

　　[答案]A

　　[真題/單選/2018A][對(duì)專家的特殊要求]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

　　B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

　　[答案]A

　　[解析]A：外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求。

　　[真題/多選/2016]下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有(　　)。

　　A.集團(tuán)內(nèi)的母公司

　　B.集團(tuán)職能部門

　　C.集團(tuán)內(nèi)子公司對(duì)外投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

　　[答案]ABCD

　　[解析]母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或集團(tuán)本部、分支機(jī)構(gòu)可被視為組成部分;對(duì)于一些集團(tuán)可能按照職能部門、生產(chǎn)過(guò)程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)來(lái)編制財(cái)務(wù)信息并將其包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，相應(yīng)的這些也應(yīng)該被視為組成部分，所以選項(xiàng)ABCD均正確。

　　[真題/單選/2018A][了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師]在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是(　　)。

　　A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

　　D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

　　[答案]B

　　[解析]如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自就該組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能利用該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

　　[真題/單選/2015]在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(　　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

　　[答案]C

　　[解析]專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德都屬于“內(nèi)在”，集團(tuán)項(xiàng)目組的參與無(wú)法彌補(bǔ)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)在的重大不足;監(jiān)管環(huán)境屬于“外在”，集團(tuán)項(xiàng)目組的參與本身就具有監(jiān)督的性質(zhì)，可以彌補(bǔ)監(jiān)管環(huán)境的不足;獨(dú)立性屬于“靈魂”，必須一塵不染，集團(tuán)項(xiàng)目組不能利用獨(dú)立性不符合要求的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

　　[真題/單選/2018A][組成部分重要性]對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

　　B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.不重要的組成部分無(wú)需確定組成部分重要性

　　D.不同組成部分的組成部分重要性可能不同

　　[答案]C

　　[解析]C：如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃對(duì)不重要的組成部分實(shí)施審計(jì)或?qū)忛�，需要為不重要的組成部分確定重要性。

　　[真題/多選/2017A]在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性

　　[答案]BC

　　[解析]A錯(cuò)：審計(jì)準(zhǔn)則沒有對(duì)組成部分重要性的匯總數(shù)與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性之間的關(guān)系做出規(guī)定，匯總數(shù)高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性并無(wú)不當(dāng);D錯(cuò)：如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面上對(duì)不重要組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施分析程序，則無(wú)須為該組成部分確定重要性。

　　[真題/多選/2015]下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有(　　)。

　　A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　B.組成部分重要性

　　C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　[答案]ABD

　　[解析]組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定再由集團(tuán)項(xiàng)目組進(jìn)行評(píng)價(jià)。