初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》歷年真題精選（十二）

　　[真題/單選/2015]下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是( )。

　　A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

　　D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

　　[答案]B

　　[解析]書面聲明不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不影響注冊會計師擬獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　[真題/多選/2015]如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有( )。

　　A.評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風(fēng)險評估的影響[影響]

　　B.評價被審計單位書面聲明的可靠性[影響]

　　C.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通[行為]

　　D.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境[信息]

　　[答案]ABD

　　[解析]按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價違反法律法規(guī)行為對風(fēng)險評估(A)和書面聲明可靠性(B)的影響;C中“所有”一詞屬于常識性錯誤：運(yùn)用重要性的概念，對于識別出的明顯不重要的違反法律法規(guī)行為，可以不與治理層進(jìn)行溝通。D屬于常識性邏輯。

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　　[真題/多選/2016]如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有( )。

　　A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

　　B.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

　　D.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

　　[答案]ABCD

　　[真題/單選/2017]下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是(　　)。

　　A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險

　　B.未更正錯報

　　C.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項

　　D.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師“應(yīng)當(dāng)”以書面形式與治理層溝通的事項有二。一是審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(D)，二是上市實體審計中注冊會計師的獨立性。

　　[真題/單選/2016]下例各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是(　　)。

　　A.計劃的審計范圍和時間安排

　　B.審計過程中遇到的重大困難

　　C.審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　D.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

　　[答案]D

　　[解析]對于審計中發(fā)現(xiàn)的“值得關(guān)注(而非所有)的控制缺陷”以及“注冊會計師的獨立性”，審計準(zhǔn)則要求應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

　　[真題/多選/2015]如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有(　　)。

　　A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通[3/4]

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定[4/4]

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見[2/4]

　　D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見[1/4]

　　[答案]ABCD

　　[真題/單選/2014]

　　下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

　　B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

　　C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師

　　D.會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師

　　[答案]D

　　[解析]當(dāng)會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標(biāo)的會計師事務(wù)所才是后任注冊會計師。

　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　B.當(dāng)會計師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師無須對所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意

　　D.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序

　　[答案]A

　　[解析]按規(guī)定，如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

　　[真題/單選/2014]下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意

　　B.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意

　　C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函

　　D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證

　　[答案]B

　　[解析]如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮從被審計單位獲取一份確認(rèn)函，而前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。

　　[真題/多選/2016]下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意

　　B.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　C.如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師不必征得被審計單位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊會計師均應(yīng)與前任注冊會計師溝通

　　[答案]BCD

　　[解析]B錯：前后任溝通的形式可以是書面或口頭，并無硬性規(guī)定;C、D錯：任何情況下，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師都應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。