初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精選（十）

　　[真題/單選/2014]下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是(　　)。

　　A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.發(fā)生

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.完整性

　　[答案]A

　　[真題/單選/2016]下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過(guò)程中無(wú)需執(zhí)行工作

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要監(jiān)盤時(shí)獲取盤點(diǎn)日前最后的出，入庫(kù)單據(jù)編號(hào)，用于執(zhí)行截止測(cè)試

　　C.如果存貨在盤點(diǎn)過(guò)程中未停止流動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存貨移動(dòng)的控制程序是否得到執(zhí)行

　　D.在監(jiān)盤過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將所有過(guò)時(shí)，毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，為測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供證據(jù)

　　[答案]A

　　[解析]對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明、且未被納入盤點(diǎn)范圍。

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　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤[過(guò)獎(jiǎng)]

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通�？纱_定存貨所有權(quán)[不夠]

　　D.由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序[改日]

　　[答案]B

　　[真題/多選/2014]下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作[需要]

　　B.如存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄[規(guī)定]

　　C.如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)[選擇]

　　D.如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況，無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序[改日]

　　[答案]AB

　　[真題/單選/2016]下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

　　A.函證定期存款的相關(guān)信息

　　B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書原件

　　C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，除了檢查定期存款復(fù)印件，還應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

　　[真題/單選/2015]在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]按規(guī)定，如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并不必 然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

　　[真題/單選/2017]

　　下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　　)。

　　A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

　　B.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

　　C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　[答案]A

　　[解析]舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。動(dòng)機(jī)或壓力屬于“欲望”，決定了舞弊者“想舞弊”。如果沒(méi)有“欲望”，就不會(huì)尋找機(jī)會(huì)，更不會(huì)尋找借口。

　　[真題/單選/2015]下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是(　　)。

　　A.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定[態(tài)度或借口]

　　B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分[機(jī)會(huì)]

　　C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

　　D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)[機(jī)會(huì)]

　　[答案]C