初級審計師考試《審計理論與實務》歷年真題精選（九）

　　[真題/單選/2016]下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是(　　)。

　　A.在期末而非期中實施更多的審計程序[針對控制環(huán)境之1]

　　B.擴大控制測試的范圍[反了]

　　C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量[針對控制環(huán)境之3]

　　D.增加審計程序的不可預見性[總體應對措施之5]

　　[答案]B

　　[真題/多選/2015]下列有關(guān)審計程序不可預見性的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

　　B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內(nèi)容[操之過急。存在報表層風險時才增加不可預見性]

　　C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

　　D.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

　　[答案]ACD

　　[真題/單選/2017]下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是(　　)。

　　A.分析程序

　　B.函證

　　C.重新執(zhí)行

　　D.檢查

　　[答案]D

　　[解析]分析程序與函證程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序，重新執(zhí)行屬于控制測試，檢查程序同時屬于控制測試和實質(zhì)性程序。

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　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

　　C.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證[

　　D.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

　　[答案]D

　　[真題/多選/2017B]下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時應當考慮的有(　　)。

　　A.評估的重大錯報風險

　　B.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.確定的重要性水平

　　[答案]ACD

　　[解析]確定進一步審計程序范圍時應當考慮確定的重要性水平(D)，評估的重大錯報風險(A)，計劃獲取的保證程度(C)。審計證據(jù)適用的期間或時點，屬于審計程序時間應當考慮重要因素(不選B)。

　　[真題/單選/2018B]如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　B.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　[答案]C

　　[解析]C：穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序，通常不用于測試控制的有效性。如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，期中獲取的審計證據(jù)可能無法合理延伸至期末。

　　[真題/多選/2017]下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有(　　)。

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　[答案]ABC

　　[解析]審計準則明確規(guī)定在情況A、B或C下不能利用以前年度控制有效的審計證據(jù)。D過于絕 對化：當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應當“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”并不排除將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

　　[真題/多選/2016]下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)[應結(jié)合觀察程序]

　　B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性[應考慮有無特別風險]

　　D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

　　[答案]AC

　　[真題/單選/2016]下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應當包括實質(zhì)性分析程序

　　C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)整[具體類型之(4)]

　　[答案]D

　　[解析]A中“所有”應為“重要”，B中實質(zhì)性分析程序不是必須的：按規(guī)定，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試;C中控制測試是可能的，不是“應當”的。

　　[真題/單選/2014]下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施[無需延伸]

　　B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序[難以延伸]

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序[過這村沒這店]

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末[要退東吳的兵，得用東吳的人]

　　[答案]D