初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》歷年真題精選（六）

　　[真題/多選/2015]有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有(　　)。

　　A.當可容忍偏差率超過20%時，注冊會計師通常無需實施控制測試

　　B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

　　C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

　　D.注冊會計師通�？梢詫λ�有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

　　[答案]ABD

　　[真題/單選/2018A]下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

　　B.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小

　　C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　D.信賴不足風險與樣本規(guī)模反向變動

　　[答案]D

　　[解析]D：可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動。

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動

　　B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

　　C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　D.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

　　[答案]B

　　[解析]樣本規(guī)模與可接受的信賴過度風險、可容忍偏差率反向變動，與預(yù)計總體偏差率同向變動，與總體規(guī)模同向變動，但當總體規(guī)模較大時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。無論如何總體規(guī)模與樣本規(guī)模不存在反向變動的關(guān)系。

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　　[真題/多選/2016]下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.對相關(guān)控制的依賴程度增加所需的樣本規(guī)模增大

　　B.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　C.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　D.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　[答案]BD

　　[真題/單選/2018A]下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

　　B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同

　　C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

　　D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)

　　[答案]B

　　[解析]樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性，因此選項B不正確。

　　[真題/多選/2018B]下列抽樣方法中，通�？梢杂糜诮y(tǒng)計抽樣的有(　　)。

　　A.系統(tǒng)選樣

　　B.隨機選樣

　　C.隨意選樣

　　D.整群選樣

　　[答案]AB

　　[解析]系統(tǒng)選樣和隨機選樣既可用于統(tǒng)計抽樣也可用于非統(tǒng)計抽樣;隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣;整群選樣通常不能在審計抽樣中使用。

　　[真題/單選/2017]在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是(　　)。

　　A.單據(jù)丟失

　　B.單據(jù)不適用

　　C.單據(jù)無效

　　D.單據(jù)未使用

　　[答案]A

　　[解析]單據(jù)丟失(A)通常原因不詳、去向不明，難證“清白”，從而可能存在控制缺陷，不能選取替代樣本。單據(jù)不適用(B)、無效(C)或未使用(D)都可能存在合理的理由，從而可能選取其他樣本替代。例如，單據(jù)無效(作廢)就可能屬于難以避免的(正常)現(xiàn)象。

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.誤拒風險與樣本規(guī)模同向變動

　　B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

　　C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　D.誤受風險與樣本規(guī)模反向變動

　　[答案]A

　　[解析]細節(jié)測試的樣本規(guī)模與可接受的誤受、誤拒風險[注意：均指可接受水平]以及可容忍錯報均成反向變動(A錯、B正確、D正確)，與總體變異性同向變動(C正確)。

　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是(　　)。

　　A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

　　B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

　　C.在假定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

　　D.注冊會計師通常接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

　　[答案]C

　　[真題/單選/2018B]下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是( )。

　　A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

　　B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

　　C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

　　D.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

　　[答案]D

　　[解析]D：可接受的誤受風險與樣本規(guī)模反向變動。

　　[真題/單選/2016]下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

　　B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

　　C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算的數(shù)量

　　D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

　　[答案]A

　　[解析]信息技術(shù)環(huán)境并非信息系統(tǒng)本身。信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)復(fù)雜。