初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》歷年真題精選（五）

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運(yùn)用實質(zhì)性分析程序

　　C.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定

　　D.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響

　　[答案]C

　　[解析]存在特別風(fēng)險時，注冊會計師如不擬依賴相關(guān)的領(lǐng)域的內(nèi)部控制，則不能僅通過實質(zhì)性分析程序加以應(yīng)對，必須包含細(xì)節(jié)測試。這并不意味著不能實施實質(zhì)性分析。

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師進(jìn)行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次

　　B.注冊會計師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

　　C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注冊會計師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

　　[答案]B

　　[解析]總體復(fù)核階段實施的分析程序是為了確定財務(wù)報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。B中所述目的是風(fēng)險評估程序中運(yùn)用分析程序的目的。

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　　[真題/多選/2017]下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　　)。

　　A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

　　[答案]ABC

　　[解析]根據(jù)某種特征選取項目進(jìn)行測試(D)不能保證所有抽樣單元

　　都有被選取的機(jī)會，不屬于抽樣。

　　[真題/多選/2018A]下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有(　　)。

　　A.風(fēng)險評估程序

　　B.實質(zhì)性分析程序

　　C.對未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實施測試

　　D.對信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實施測試

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計抽樣適用于留有運(yùn)行軌跡的控制測試與細(xì)節(jié)測試，本題所有選項都不在此列。

　　【真題/單選/2016】下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

　　A.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

　　B.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

　　C.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

　　D.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險(A錯);信賴過度風(fēng)險與審計的效果有關(guān)(B錯);信賴過度風(fēng)險與細(xì)節(jié)測試不相關(guān)(C錯)。

　　【真題/單選/2014】下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是(　　)。

　　A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)[2/4]

　　B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差[3/4]

　　C.注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試

　　D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況[4/4]

　　【答案】C

　　非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。

　　【真題/單選/2018A】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.非抽樣風(fēng)險影響審計風(fēng)險

　　B.非抽樣風(fēng)險不能量化

　　C.注冊會計師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險

　　D.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】D：擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險與抽樣無關(guān)，注冊會計師無法通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險。

　　【真題/單選/2016】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在使用非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的評價和控制

　　B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟�義誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　D.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　【答案】C

　　【解析】抽樣風(fēng)險源自樣本規(guī)模。注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟�義誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。

　　【真題/多選/2017】下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有(　　)。

　　A.評價非抽樣風(fēng)險

　　B.運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果

　　C.運(yùn)用概率論計量抽樣風(fēng)險

　　D.隨機(jī)選取樣本項目

　　【答案】BCD

　　【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：隨機(jī)選取樣本項目(D)，運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險(B、C)。統(tǒng)計抽樣不產(chǎn)生，從而也無需評價非抽樣風(fēng)險(不選A)。

　　【真題/單選/2015】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險

　　B.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

　　C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　D.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】B錯：控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險屬于細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險。