初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》歷年真題精選（三）

　　[真題/單選/2014]注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是(　　)。

　　A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師審計工作底稿

　　D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見

　　[答案]C

　　[真題/單選/2016]下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

　　B.如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書

　　C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在

　　[答案]B

　　[真題/多選/2018B]下列各項中，通�？梢宰鳛樽兏鼘徲嫎I(yè)務(wù)的合理理由的有(　　)。

　　A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　B.客觀因素導(dǎo)致審計范圍受到限制

　　C.委托方對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　D.管理層對審計范圍施加限制

　　[答案]AC

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　　[真題/多選/2016]

　　下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有( )。

　　A.確定重要性

　　B.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)，時間安排和范圍

　　D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍

　　[答案]CD

　　[解析]A、B分別是制定總體審計策略的審計方向和審計資源時需要考慮的內(nèi)容，不屬于具體審計計劃的活動。

　　[真題/單選/2015]

　　下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是( )。

　　A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

　　B.具體審計計劃的核 心是確定審計的范圍和審計方案

　　C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序前完成

　　D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　[答案]D

　　[真題/單選/2014]

　　注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計單位的性質(zhì)[3/5]

　　B.以前年度審計調(diào)整的金額[整體重要性不考慮以前年度]

　　C.基準(zhǔn)的相對波動性[5/5]

　　D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目[2/5]

　　[答案]B

　　[真題/單選/2016]下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　B.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

　　D.基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

　　[答案]D

　　[真題/單選/2018B]下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是(　　)。

　　A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效

　　B.注冊會計師首次接受委托

　　C.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

　　D.被審計單位管理層能力欠缺

　　[答案]A

　　[解析]選項BCD適用較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。

　　[真題/單選/2017]下列情形中，注冊會計師通常考慮采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是(　　)。

　　A.首次接受委托執(zhí)行審計

　　B.預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.以前年度審計調(diào)整較少

　　D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

　　[答案]C

　　[解析]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性是在出現(xiàn)對審計“利好”的情形時采用的一種寬松措施。這些“利好”情形包括：連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少(C);項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等;以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

　　[真題/多選/2018B][運用實際執(zhí)行的重要性]下列各項工作中，注冊會計師通常要運用實際執(zhí)行的重要性的有(　　)。

　　A.運用實質(zhì)性分析程序時，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額

　　B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實施進(jìn)一步審計程序

　　C.運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，確定可容忍錯報

　　D.確定未更正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大

　　[答案]ABC

　　[解析]D：確定未更正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)計劃的重要性而非實際執(zhí)行的重要性。

　　[真題/單選/2018B]下列有關(guān)明顯微小錯報的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

　　B.明顯微小錯報是指財務(wù)報表整體沒有重大的錯報

　　C.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

　　D.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小錯報

　　[答案]B

　　[解析]明顯微小的錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但并不意味著財務(wù)報表整體不存在其他重大錯報。

　　[真題/多選/2018A]下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有(　　)。

　　A.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額

　　B.財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯報影響的程度

　　C.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　D.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

　　[答案]ACD

　　[解析]B是確定計劃的重要性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　[真題/單選/2016]下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是(　　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果[2]

　　B.以前年度審計中識別出的錯報[1]

　　C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望[3]

　　[答案]C

　　[真題/多選/2017]下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有(　　)。

　　A.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平

　　B.實際執(zhí)行的重要性

　　C.明顯微小錯報的臨界值

　　D.財務(wù)報表整體的重要性

　　[答案]ABC

　　[解析]財務(wù)報表整體的重要性與認(rèn)定層次的重要性統(tǒng)稱為計劃的重要性�！罢�體的”重要性水平只能有一個，否則不符合“整體”的含義(不選D)，認(rèn)定層次的重要性是根據(jù)具體情況確定的，可能沒有，可能有多個(選A)。實際執(zhí)行的重要性與計劃的重要性相對應(yīng)，至少有一個，也可能有多個(選B)。明顯微小錯報的臨界值通常只有一個，有時也可能有必要單獨為重分類錯報確定一個更高的臨界值(選C)。