初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精選（一）

　　[真題/多選/2018A]下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.代編財(cái)務(wù)信息

　　[答案]AC

　　[解析]代編財(cái)務(wù)信息和對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

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　　[真題/單選/2017]下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

　　[答案]B

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)，審核業(yè)務(wù)屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。

　　[真題/單選/2018B]下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]D

　　[解析]審計(jì)固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，即無(wú)法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　[真題/多選/2018A]下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

　　B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

　　C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論

　　D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少

　　[答案]CD

　　[解析]A：其他鑒證業(yè)務(wù)并非必 然提供有限保證。B：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度包括合理保證與有限保證，不存在中等水平的保證程度。

　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　[答案]C

　　[ 真題 / 單選 /2017] 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中 ， 錯(cuò)誤的是

　　( ) 。

　　A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

　　C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 審計(jì)的保證程度高于審閱 (D 正確 ) ，所以審計(jì)所需的證據(jù)多于審閱 (A 正確 ) ，而且要求審計(jì)以積極的方式表述結(jié)論，審閱以消極的方式表述結(jié)論 (B 正確 ) 。 C 本末倒置：審閱通常僅采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，審計(jì)程序不僅包括詢問(wèn)與分析，而且包括檢查、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等程序，遠(yuǎn)多于審閱程序。

　　[ 真題 / 多選 /2017] 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有( )。

　　A. 財(cái)務(wù)報(bào)表 B. 審計(jì)證據(jù)

　　C. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ) D. 審計(jì)報(bào)告

　　[ 答案 ]ABCD

　　[ 解析 ] 審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表 (A) 、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ) (C) 、審計(jì)證據(jù) (B) 和審計(jì)報(bào)告 (D) 。

　　[ 真題 / 單選 /2018A] 下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是 ( ) 。

　　A. 管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　B. 管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

　　C. 管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

　　D. 管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 管理層認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是審計(jì)工作的前提。

　　[ 真題 / 單選 /2018A] 下列各項(xiàng)中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是 ( ) 。

　　A. 被審計(jì)單位的股東

　　B. 被審計(jì)單位的管理層

　　C. 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D. 向被審計(jì)單位提供貸款的銀行

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不是預(yù)期使用者。

　　[ 真題 / 單選 /2016] 下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B. 如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C. 審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　D. 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的

　　[ 答案 ]B

　　[真題/多選/2018A]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有(　　)。

　　A.遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.合理運(yùn)用職業(yè)判斷

　　C.遵守職業(yè)道德守則

　　D.保持職業(yè)懷疑

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計(jì)基本要求包括四個(gè)方面，即遵守審計(jì)準(zhǔn)則(A)，遵守職業(yè)道德守則(C)，保持職業(yè)懷疑(D)與合理運(yùn)用職業(yè)判斷(B)。

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C表述了職業(yè)懷疑的內(nèi)涵和要求。職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，D中假定與客觀性原則相悖。

　　[真題/單選/2018A]下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必 備技能

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑

　　C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤

　　[答案]D

　　[解析]財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職能提供合理保證，不能提供絕 對(duì)保證。保持職業(yè)懷疑不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤。

　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　D.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

　　[答案]A

　　[解析]職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性(并非所有)密切相關(guān)。