2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》測(cè)評(píng)題（六）

1[.單選題]下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)是：

A.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.盈余公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本

C.資本公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本

D.盈余公積補(bǔ)虧

[答案]A

[解析]選項(xiàng)BCD屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，所有者權(quán)益總額不變。

2[.單選題]股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值的部分，應(yīng)依次沖減的會(huì)計(jì)科目是：

A.盈余公積、資本公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

B.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積

C.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積

D.資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

[答案]D

[解析]購(gòu)回股票支付的價(jià)款高于面值總額的按其差額借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積，利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)等科目，即借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目。

	2022年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
	2022年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬

3[.單選題]下列事項(xiàng)中，計(jì)入“其他綜合收益”科目的是：

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)(采用公允價(jià)值模式計(jì)量)公允價(jià)值變動(dòng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款大于股票面值的差額

[答案]C

[解析]投資性房地產(chǎn)(采用公允價(jià)值模式計(jì)量)公允價(jià)值變動(dòng)和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，選項(xiàng)A、B排除;發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款大于股票面值的差額，計(jì)入“資本公積—股本溢價(jià)”。

4[.單選題]A公司2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)固定資產(chǎn)，價(jià)值為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按10年計(jì)提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為：

A.7萬(wàn)元

B.4萬(wàn)元

C.6萬(wàn)元

D.3萬(wàn)元

[答案]D

[解析]2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬(wàn)元)。

5[.單選題]企業(yè)在銷售時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入的科目是：

A.應(yīng)收賬款

B.其他應(yīng)收款

C.預(yù)收賬款

D.預(yù)付賬款

[答案]A

[解析]按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在銷售時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款科目。

6[.單選題]企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資取得的收益計(jì)入：

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

[答案]B

[解析]投資收益是指企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資取得的收益(或發(fā)生的損失)。

7[.單選題]某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為：

A.400萬(wàn)元

B.401.5萬(wàn)元

C.450萬(wàn)元

D.498.5萬(wàn)元

[答案]B

[解析]該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬(wàn)元)

8[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月5日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為200000元。因?qū)倥�量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司因該筆銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的銷售收入為：

A.180000元

B.180600元

C.179320元

D.200000元

[答案]A

[解析]銷售收入=200000×(1-10%)=180000(元)

9[.單選題]下列關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：

A.期末應(yīng)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額

B.“本年利潤(rùn)”科目的最終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額

C.計(jì)算出來(lái)的“本年利潤(rùn)”如為負(fù)數(shù)，則不需要計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)交所得稅

D.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額

[答案]C

[解析]計(jì)算出“本年利潤(rùn)”后，無(wú)論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國(guó)家稅收的有關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。

10[.單選題]甲公司2012年5月1日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本2300萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

B.遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

C.遞延所得稅資產(chǎn)575萬(wàn)元

D.遞延所得稅負(fù)債725萬(wàn)元

[答案]B

[解析]期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2300萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元。