2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬試題（十五）

1[.單選題]社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是：

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低

C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

[答案]B

[解析]內(nèi)部控制測(cè)試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制測(cè)試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測(cè)試，因此也常被稱之為遵循性測(cè)試。低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

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2[.單選題]內(nèi)部控制的重要載體是：

A.組織結(jié)構(gòu)

B.責(zé)權(quán)配置

C.人力資源制度

D.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

[答案]A

[解析]內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

3[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的說法中，錯(cuò)誤的是：

A.高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，此時(shí)可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍

B.如果是低控制風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制

C.如果是中等控制風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)有保留的信賴企業(yè)的內(nèi)部控制

D.如果審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

[答案]A

[解析]本題考查對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)。高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查。

4[.單選題]2013年5月，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展

B.商業(yè)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化

C.國(guó)家政策

D.國(guó)際形勢(shì)

[答案]B

[解析]《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上，考慮了商業(yè)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個(gè)要素的17項(xiàng)基本原則。

5[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B.表賬證之間的定期核對(duì)

C.原材料采購和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

[答案]A

[解析]業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

6[.單選題]經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，審計(jì)人員可以：

A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

D.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

[答案]D

[解析]審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

7[.單選題]建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于()。

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物控制

[答案]D

[解析]參見實(shí)務(wù)控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧��?/P>

8[.單選題]社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是()。

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低

C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

[答案]B

[解析]參見教材控制風(fēng)險(xiǎn)水平的分類。若審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)就越低。

9[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過程中提交階段性審計(jì)報(bào)告

B.內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議

D.被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

[答案]B

[解析]審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。

10[.單選題]下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果

B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力

C.社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

[答案]C

[解析]本題考查審計(jì)報(bào)告的概念和作用知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告——指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對(duì)象提交的書面文件。針對(duì)不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)以及不同的報(bào)告對(duì)象，審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是不同的。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告——國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。