2022初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》提高練習(xí)題（十）

1[.多選題]被審計(jì)單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有：

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營業(yè)外收入

[答案]BCE

[解析]選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)E，建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后應(yīng)沖減固定資產(chǎn)成本。

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2[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有：

A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

B.設(shè)置采購日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

E.加強(qiáng)對已驗(yàn)收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

[答案]CE

[解析]采購與付款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)：(1)低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備;(2)管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動因;(3)費(fèi)用支出的復(fù)雜性;(4)不正確地記錄外幣交易;(5)舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn);(6)存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)。

3[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有：

A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

B.設(shè)置采購日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

E.加強(qiáng)對已驗(yàn)收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

[答案]CE

[解析]采購與付款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)：(1)低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備;(2)管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動因;(3)費(fèi)用支出的復(fù)雜性;(4)不正確地記錄外幣交易;(5)舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn);(6)存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)。

4[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)職責(zé)分工控制要求的有()。

A.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度

D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門獨(dú)立完成

[答案]AE

[解析]B選項(xiàng)和C選項(xiàng)均屬于“控制活動”中的業(yè)務(wù)授權(quán)控制;D選項(xiàng)屬于實(shí)物控制。

5[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)信息傳遞控制的有：

A.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度

B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門獨(dú)立完成

[答案]AB

[解析]CE屬于職責(zé)分工控制;D屬于實(shí)物控制;

6[.多選題]下列屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售

B.管理層通過操縱費(fèi)用的確認(rèn)控制損益

C.低估對存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.收款未及時(shí)入賬或者記入不正確的賬戶

E.將本期支出延遲到下期確認(rèn)

[答案]BCE

[解析]AD屬于銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)�？键c(diǎn)三采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試審計(jì)人員對內(nèi)部控制健全性、有效性做出評價(jià)，確定審計(jì)目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)。

7[.多選題]下列屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售

B.管理層通過操縱費(fèi)用的確認(rèn)控制損益

C.低估對存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.收款未及時(shí)入賬或者記入不正確的賬戶

E.將本期支出延遲到下期確認(rèn)

[答案]BCE

[解析]AD屬于銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)�？键c(diǎn)三采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試審計(jì)人員對內(nèi)部控制健全性、有效性做出評價(jià)，確定審計(jì)目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)。

8[.多選題]下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有：

A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

B.訂購單未連續(xù)編號

C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行

D.財(cái)會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時(shí)存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)

[答案]BCDE

[解析]訂購單應(yīng)連續(xù)編號，選項(xiàng)B不正確;采購與驗(yàn)收應(yīng)相互獨(dú)立，選項(xiàng)C不正確;財(cái)會人員收到采購發(fā)票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票記錄和驗(yàn)收單、請購單等登記賬簿，選項(xiàng)D的說法不正確。材料購進(jìn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理入庫，選項(xiàng)E說法不正確。

9[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有()。

A.審查計(jì)提折舊的范圍

B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

C.將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較

D.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

E.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

[答案]BD

[解析]ACE選項(xiàng)均屬于固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性審查程序。

10[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有()。

A.審查計(jì)提折舊的范圍

B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

C.將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較

D.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

E.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

[答案]BD

[解析]ACE選項(xiàng)均屬于固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性審查程序。