2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題（七）

1[.單選題]在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

[答案]C

[解析]登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

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2[.單選題]建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物控制

[答案]D

[解析]參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧��?/P>

3[.單選題]在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

[答案]B

[解析]重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

4[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.完全不信賴內(nèi)部控制

B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零

C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試

D.無論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

[答案]A

[解析]在審計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

5[.單選題]下列選項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境的是()。

A.人力資源制度

B.組織結(jié)構(gòu)

C.職責(zé)分工

D.員工的素質(zhì)

[答案]C

[解析]職責(zé)分工屬于控制活動(dòng)要素。

6[.單選題]下列選項(xiàng)中，不是內(nèi)部控制作用的是()。

A.保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)準(zhǔn)確

B.促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

C.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

D.促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)

[答案]A

[解析]內(nèi)部控制的作用：①保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠;③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);④促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)。

7[.單選題]下列內(nèi)部控制屬于實(shí)物控制的是()。

A.定期進(jìn)行表賬證之間的核對(duì)

B.實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

C.出納不得登記總賬

D.顧客賒銷限額的審批

[答案]B

[解析]實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

8[.單選題]下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是()。

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B.每月與銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.出納不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

[答案]B

[解析]察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制，如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。

9[.單選題]審計(jì)人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測(cè)試的方式是()。

A.業(yè)務(wù)程序測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.了解測(cè)試

D.功能測(cè)試

[答案]A

[解析]業(yè)務(wù)程序測(cè)試(簡(jiǎn)稱業(yè)務(wù)測(cè)試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測(cè)試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測(cè)試。

10[.單選題]財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情形是()。

A.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高

B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷

C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)

[答案]C

[解析]經(jīng)過初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。