2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》課后習(xí)題四

　　1[.單選題]下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制要求的是()。

　　A.選擇簡單易審的項目進行審計

　　B.對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試

　　C.對所有審計事項都采用詳查法

　　D.對所有審計工作底稿進行復(fù)核

　　[答案]D

　　[解析]A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹慎的原則;B項，內(nèi)部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。

　　2[.單選題]對于國家審計，審計組起草審計報告前，對審計工作底稿審核的人員是()。

　　A.審計組成員

　　B.審計機關(guān)負責(zé)人

　　C.審計組組長

　　D.審計機關(guān)

　　[答案]C

　　[解析]審計組組長的工作職責(zé)包括：①編制或者審定審計實施方案;②組織實施審計工作;③督導(dǎo)審計組成員的工作;④審核審計工作底稿和審計證據(jù);⑤組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息;⑥配置和管理審計組的資源;⑦審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

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　　3[.單選題]下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。

　　A.審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度

　　B.某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核

　　C.在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實可行的審計工作方案

　　D.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核

　　[答案]A

　　[解析]對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。

　　4[.單選題]被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。

　　A.審計風(fēng)險

　　B.審計重要性

　　C.審計重點

　　D.審計難點

　　[答案]B

　　[解析]審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。

　　5[.單選題]在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負責(zé)編制的有關(guān)審計全過程的安排是()。

　　A.審計工作方案

　　B.年度審計計劃

　　C.審計實施方案

　　D.審計工作報告

　　[答案]C

　　[解析]審計實施方案的內(nèi)容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內(nèi)容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。

　　6[.單選題]財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標指的是()。

　　A.各項業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

　　B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤

　　D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/P>

　　[答案]B

　　[解析]就財務(wù)審計項目而言，其具體審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)。管理層在財務(wù)報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定;②與期末賬戶余額相關(guān)的認定;③與列報和披露相關(guān)的認定。其中，完整性是指應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。A項為“截止”審計目標，C項為“準確性、計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理解性”審計目標。

　　7[.單選題]社會審計工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是()。

　　A.主任會計師、所長或指定代理人

　　B.業(yè)務(wù)助理人員

　　C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

　　D.項目經(jīng)理或項目負責(zé)人

　　[答案]B

　　[解析]復(fù)核審計工作底稿是會計師事務(wù)所進行審計項目質(zhì)量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風(fēng)險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目經(jīng)理(或項目負責(zé)人)的三級復(fù)核制度。

　　8[.單選題]被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是()。

　　A.完整性

　　B.存在或發(fā)生

　　C.計價與分攤

　　D.截止期正確性

　　[答案]B

　　[解析]存在或發(fā)生是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的，被審計單位通常存在高估的可能性;完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報，被審計單位通常存在低估的可能性;計價和正確性是指記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分攤;截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。

　　9[.單選題]在國家審計中，負責(zé)對審計報告、審計決定書進行復(fù)核的機構(gòu)是()。

　　A.上級審計機關(guān)

　　B.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門

　　C.審理機構(gòu)

　　D.審計組