2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》課后習(xí)題一

　　1[.單選題]審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是()。

　　A.社會生產(chǎn)力

　　B.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

　　C.國家權(quán)力

　　D.資產(chǎn)私有制

　　[答案]B

　　[解析]審計是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。

　　2[.單選題]審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　B.財政財務(wù)收支審查

　　C.會計檢查

　　D.獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　[答案]D

　　[解析]在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

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　　3[.單選題]年度財務(wù)決算審計以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計均屬于()。

　　A.事前審計

　　B.事中審計

　　C.事后審計

　　D.定期審計

　　[答案]C

　　[解析]事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計。例如，對某建設(shè)工程項目竣工交付使用的審計、年度財務(wù)決算審計、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。

　　4[.單選題]在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，成立了()。

　　A.中央蘇維埃政府審計委員會

　　B.山東革命根據(jù)地審計委員會

　　C.晉綏革命根據(jù)地審計委員會

　　D.陜甘寧邊區(qū)人民政府審計委員會

　　[答案]A

　　[解析]在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布《蘇維埃共和國中央政府執(zhí)行委員會審計條例》，成立了中央蘇維埃政府審計委員會，具體職責(zé)包括：①審計歲入歲出的總預(yù)決算;②全國行政費(fèi)的預(yù)決算;③海陸空軍的預(yù)決算;④關(guān)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的收支預(yù)決算;⑤由中央政府發(fā)補(bǔ)助費(fèi)的群眾團(tuán)體的預(yù)決算。

　　5[.單選題]國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在()。

　　A.《人民共和國注冊會計師法》

　　B.《人民共和國審計法》

　　C.《人民共和國民法典》

　　D.《人民共和國刑法》

　　[答案]B

　　[解析]《人民共和國審計法》的頒布實施標(biāo)志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機(jī)關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責(zé)的國家專門工作人員，應(yīng)當(dāng)有高度的責(zé)任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　6[.單選題]下列關(guān)于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的表述中，不正確的是()。

　　A.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計屬于社會審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　B.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作

　　C.內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密

　　D.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審

　　[答案]A

　　[解析]內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)。

　　7[.單選題]下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述，不正確的是()。

　　A.審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

　　B.審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任

　　C.相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

　　D.以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任

　　[答案]B

　　[解析]B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。

　　8[.單選題]最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，()�！�

　　A.應(yīng)予免責(zé)

　　B.承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　C.承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任

　　D.取決于投資人決斷

　　[答案]A

　　[解析]《規(guī)定》第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)。”

　　9[.單選題]下列國家審計機(jī)關(guān)中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的是()。

　　A.瑞士國家審計機(jī)關(guān)

　　B.日本審計院

　　C.美國審計署

　　D.西班牙的審計法院

　　[答案]C

　　[解析]美國審計署、英國國家審計署及加拿大審計長公署隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作。它們獨(dú)立行使審計監(jiān)督職權(quán)，對國會或議會負(fù)責(zé)，不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。A項，瑞士國家審計機(jī)關(guān)隸屬于政府并向議會或政府報告工作;B項，日本審計院獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作;D項，西班牙的審計法院具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作。

　　10[.單選題]我國審計機(jī)關(guān)在國家機(jī)構(gòu)中實行()。

　　A.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

　　B.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

　　C.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

　　D.獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作

　　[答案]C

　　[解析]對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機(jī)關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門，對政府負(fù)責(zé)并向政府報告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對政府各部門、各單位的財政財務(wù)收支活動進(jìn)行審計監(jiān)督，以便保證國家財經(jīng)政策、法規(guī)、計劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作，并且受國務(wù)院委托向全國人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向中央審計委員會報告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況。