2022初級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》課后練習(xí)題（六）

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )

　　A、總部辦公樓折舊

　　B、生產(chǎn)設(shè)備改良支出

　　C、經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費(fèi) D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)該計(jì)入“在建工程”;選項(xiàng) C，應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”;選項(xiàng) D，應(yīng)該計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

　　2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為管理費(fèi)用的有( )

　　A、企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用

　　B、資本化的借款利息支出

　　C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A，不符合資本化的應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”;選項(xiàng) B，應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;選項(xiàng) C，確認(rèn)收入金額時(shí)直接扣除;選項(xiàng) D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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　　3、下列項(xiàng)目中，屬于“資產(chǎn)處置收益”的有( )

　　A、出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的處置利得或損失

　　B、報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失

　　C、處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的利得或損失

　　D、出租固定資產(chǎn)取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出”，選項(xiàng) B，應(yīng)計(jì)入“投資收益”，選項(xiàng) D，應(yīng)計(jì)入 “其他業(yè)務(wù)收入”，

　　4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算的有( )

　　A、罰款支出

　　B、利息支出

　　C、存貨跌價(jià)損失

　　D、固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) B，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，選項(xiàng) A、D 通過“營業(yè)外支出”核算。

　　5、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )

　　A、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C、其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D、交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A、C、D，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、2019 年 12 月 31 日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為 1000 萬元，增值稅額為 130 萬元，成本價(jià)為 600 萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售后 6個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)可以要求退回。甲公司估計(jì)貨物的 20%可能會(huì)退回，則甲公司 2019 年 12 月應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，正確的為( )。

　　A、主營業(yè)務(wù)收入為 1000 萬元

　　B、預(yù)計(jì)負(fù)債為 200 萬元

　　C、主營業(yè)務(wù)成本為 600 萬元

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)為 130 萬元

　　E、應(yīng)收退貨成本為 120 萬元

　　【答案】BDE 【解析】出售日的分錄應(yīng)該為：借：銀行存款 1130 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 預(yù)計(jì)負(fù)債 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130 借：主營業(yè)務(wù)成本 480 應(yīng)收退貨成本 120 貸：庫存商品 600

　　2、企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，該合同需要同時(shí)滿足的條件有( )

　　A、合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

　　B、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　C、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

　　D、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì) E、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)基本確定可以收回

　　【答案】ABCD

　　【解析】當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

　　3、單項(xiàng)履約義務(wù)在滿足相關(guān)條件后，是在某一時(shí)段內(nèi)履行的，這些條件包括( )

　　A、客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益

　　B、該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

　　C、企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

　　D、客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

　　E、客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益

　　【答案】ACD

　　【解析】滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù);否則，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)： ①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。

　　4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的是( )

　　A、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品(或者商品或服務(wù)的組合)的承諾

　　B、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾

　　C、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾

　　D、企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動(dòng)

　　E、企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動(dòng)，并向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品

　　【答案】BE

　　【解析】選項(xiàng) A，按照履約義務(wù)的定義, 合同中的每一項(xiàng)服務(wù)不可明確區(qū)分，則不作為一項(xiàng)單獨(dú)履約義務(wù);選項(xiàng) C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的一系列商品作為單項(xiàng)履約義務(wù)，即使這些商品可明確區(qū)分;選項(xiàng) D，企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動(dòng)，通常不構(gòu)成履約義務(wù)，除非該活動(dòng)向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品。

　　5、甲公司 2019 年 11 月 10 日與乙公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為 113 萬元(含增值稅額，假設(shè)增值稅率為 13%)，合同期為 6 個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款 50 萬元，至 12 月 31 日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用 49 萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用 21 萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。則甲公司 2019 年年末對此項(xiàng)維修合同應(yīng)確認(rèn)的完工進(jìn)度及勞務(wù)收入分別為( )

　　A、60%

　　B、70%

　　C、70 萬元

　　D、79.1 萬元

　　E、84 萬元

　　【答案】BC

　　【解析】不含稅的總收入為 113/(1+13%)=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例=49/(49+21)×100%=70%，甲公司 2019 年應(yīng)確認(rèn)的收入=100×70%=70(萬元)。