2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)題（十一）

　　【單選題】(2011年)下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進(jìn)行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

　　D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題

　　『正確答案』B

　　『答案解析』現(xiàn)金監(jiān)盤盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后。現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管在場的情況下進(jìn)行;現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由出納員編制庫存現(xiàn)金盤點表;出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為盤虧。

　　【單選題】(2017年)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

　　A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

　　B.清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

　　C.存放補貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

　　D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，出納負(fù)責(zé)清點現(xiàn)金。選項C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。

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　　【多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』抽查現(xiàn)金日記賬記錄：(1)驗算加總額。(2)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。(3)檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額。(4)檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會計科目的使用是否正確。(5)檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行。(6)審查有無坐支現(xiàn)象。(7)審查現(xiàn)金日記賬的序時登記。

　　【單選題】(2015年)下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是：

　　A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

　　B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額

　　C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

　　D.分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD均不能證實現(xiàn)金收支截止期是否正確。

　　【多選題】(2015年)下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：

　　A.檢查銀行對賬單

　　B.向存入款項的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分?jǐn)?選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

　　【多選題】(2011年)審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應(yīng)實施的程序包括：

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』AE與銀行存款無關(guān)，D總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

　　【多選題】(2015年)被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

　　C.要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬

　　D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

　　E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項，不能要求被審計單位直接進(jìn)行調(diào)整。選項E，不需要重新測試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

　　【多選題】(2014年)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有：

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計人員

　　D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』函證銀行存款和借款同時進(jìn)行函證。

　　【單選題】為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當(dāng)天

　　C.整個審計期間

　　D.決算日前后數(shù)天

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

　　【多選題】(2017年)為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有：

　　A.核對貨幣資金總賬與日記賬

　　B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

　　C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

　　D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

　　E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』選項AB并不針對截止期的審查。

　　【單選題】(2014年)在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

　　A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　B.將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A項是將不屬于當(dāng)期的銀行存款增加提前計入期末銀行存款賬面余額。

　　【案例分析題】(2016年)

　　資料：2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為：

　　A.對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/P>

　　B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

　　C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

　　D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　資料2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時擔(dān)任以下職責(zé)：

　　(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;

　　(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;

　　(3)登記銀行存款總賬;

　　(4)核對匯款通知書。

　　2.“資料2”中，審計人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為：

　　A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

　　B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.核對匯款通知書

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，如果同時登記總賬，會導(dǎo)致職責(zé)無法分離。

　　資料3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

　　3.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.分層選樣法

　　C.整群選樣法

　　D.隨機選樣法

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』樣本選取方法三種：隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機選樣法、分層選樣法。

　　資料4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

　　4.“資料4”中，未涉及的控制活動為：

　　A.實物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

　　資料5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

　　5.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為：

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。