2022初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題（七）

　　1[.多選題]審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

　　B.詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　[答案]AE

　　[解析]檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

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　　2[.多選題]審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　[答案]BCD

　　[解析]發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　3[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元(購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元)，發(fā)生其他支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù);經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。<1>、針對(duì)“資料1”，下列各項(xiàng)中，屬于驗(yàn)證固定資產(chǎn)新增的手續(xù)有：

　　A.有無(wú)購(gòu)建計(jì)劃

　　B.出售調(diào)出計(jì)劃

　　C.對(duì)外投資可行性研究

　　D.概算預(yù)算及審批文件

　　[答案]AD

　　[解析]選項(xiàng)BC屬于固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

　　4[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元(購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元)，發(fā)生其他支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù);經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料2”，對(duì)于改良支出后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮其他因素，審計(jì)人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：

　　A.調(diào)減固定資產(chǎn)34萬(wàn)元

　　B.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　C.調(diào)減固定資產(chǎn)84萬(wàn)元

　　D.不需要調(diào)整

　　[答案]A

　　[解析]改良支出后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1200-400-100+200+50=950(萬(wàn)元)。生產(chǎn)線是動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　5[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元(購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元)，發(fā)生其他支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù);經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司賬務(wù)處理正確的有：

　　A.將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程

　　B.對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　C.因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)

　　D.經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A，購(gòu)買的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)計(jì)提的減值不能恢復(fù)。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元(購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元)，發(fā)生其他支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù);經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，可以采取的方式有：

　　A.對(duì)所有的固定資產(chǎn)監(jiān)盤

　　B.對(duì)無(wú)法移動(dòng)的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證

　　C.對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證

　　D.對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，可以在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證

　　[答案]BCD

　　[解析]對(duì)所有固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤對(duì)于乙公司這種擁有大量固定資產(chǎn)的公司來(lái)說(shuō)是不現(xiàn)實(shí)的，而且成本較高。

　　7[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元(購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元)，發(fā)生其他支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù);經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷所計(jì)算比率發(fā)生較大變動(dòng)的原因有：

　　A.實(shí)際減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.有閑置固定資產(chǎn)

　　C.有新增固定資產(chǎn)未在賬面上列示

　　D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊錯(cuò)誤

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)C，會(huì)使固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量的比率下降;選項(xiàng)D對(duì)該比率沒(méi)有影響。