2022初級審計師考試《審計理論與實務》復習題（六）

　　1[.多選題]確定主營業(yè)務收入在財務報表中列報與披露的正確性，審計人員需要檢查的內容包括：

　　A.主營業(yè)務收入的真實性

　　B.主營業(yè)務收入賬務處理的正確性

　　C.有無將主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入不做劃分

　　D.主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入的劃分是否合理

　　E.主營業(yè)務收入的金額

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計人員不僅應檢查主營業(yè)務收入的真實性、賬務處理的正確性，還需要檢查有無將主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入不做劃分、劃分不合理以及混同列報與披露的情況。

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　　2[.多選題]資料3.審計人員在審查主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關銷售業(yè)務實際并未發(fā)生。針對“資料3”，審計人員認為可能存在的問題有：

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增利潤

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營業(yè)收入

　　[答案]AC

　　[解析]根據資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務，可能的目的就是通過隱匿營業(yè)收入來偷逃稅金。

　　3[.多選題]銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　[答案]ABCD

　　[解析]銷售與收款業(yè)務循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單(發(fā)運憑證)，銷貨發(fā)票，貸項通知單，銷貨日記賬或明細賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應收賬款賬齡分析表，應收賬款明細賬，收款憑證，客戶對賬單，轉賬憑證。

　　4[.多選題]在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D屬于存貨分析程序;選項E屬于負債分析程序。

　　5[.多選題]審計人員通過直接向應收賬款債務人進行肯定式函證，可以證實的內容有：

　　A.應收賬款債務人是否存在

　　B.應收賬款業(yè)務內部控制是否健全

　　C.應收賬款余額是否正確

　　D.應收賬款在財務報表附注中的披露是否恰當

　　E.應收賬款收賬政策是否合理

　　[答案]AC

　　[解析]函證是對客戶是否存在，以致資產是否存在的最好證實。

　　6[.多選題]應收賬款函證回函確認的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有：

　　A.購銷雙方登記入賬的時間不同

　　B.一方或雙方記賬錯誤

　　C.被審計單位弄虛作假

　　D.函證方式不恰當

　　E.購銷雙方存在爭議

　　[答案]ABCE

　　[解析]產生差異的原因可能有三種情況：①由于購銷雙方登記入賬的時間不同。②一方或雙方記賬錯誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

　　7[.多選題]應收票據審查要點包括：

　　A.取得或編制應收票據明細表

　　B.監(jiān)盤庫存應收票據

　　C.函證應收票據

　　D.審查應收票據的發(fā)生和收回

　　E.審查主營業(yè)務收入發(fā)生的真實性

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項E與應收票據審計無關。

　　8[.多選題]銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　[答案]ABCD

　　[解析]銷售與收款業(yè)務循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單(發(fā)運憑證)，銷貨發(fā)票，貸項通知單，銷貨日記賬或明細賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應收賬款賬齡分析表，應收賬款明細賬，收款憑證，客戶對賬單，轉賬憑證。

　　9[.多選題]下列對函證結果的處理方法中，正確的有：

　　A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬

　　B.對函證回函認可的金額予以確認

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證

　　D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，應進行第二次函證

　　[答案]BDE

　　[解析]二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復;②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認可函證金額說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、準確的。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明差異的原因。

　　10[.多選題]下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經批準的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應收票據

　　[答案]ABCE

　　[解析]銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施：限制非授權人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應收票據。