2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)題（五）

　　1[.多選題]通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。

　　A.產(chǎn)品銷售價格降低

　　B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長

　　C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

　　D.產(chǎn)成品發(fā)出計價方法變動

　　[答案]CD

　　[解析]毛利率=(收入-成本)/收入，收入=單價×銷量，成本=單位成本×銷量。單價、單位成本變化影響毛利率，銷量變化對毛利率沒有影響(B不選)。銷售價格降低導(dǎo)致毛利率下降，不符合題意(A不選)。

掃描下方二維碼，進入“每日一練”免費在線測試

　　2[.多選題]下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　[答案]ABCE

　　[解析]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應(yīng)收票據(jù)。

　　3[.多選題]資料1：審計人員在對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①銷售部門負責對賒銷客戶進行信用調(diào)查和審批;②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單;③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批;④由內(nèi)部審計部門對銷售業(yè)務(wù)定期進行抽查。“資料1”中，符合內(nèi)部控制要求的有()。

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　[答案]CD

　　[解析]選項A，批準賒銷信用與銷售應(yīng)相互獨立;選項B，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨立。

　　4[.多選題]審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　[答案]BCD

　　[解析]發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實質(zhì)性程序。

　　5[.多選題]審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

　　[答案]AE

　　[解析]檢查不相容職責的劃分：走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準;驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準;了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

　　6[.多選題]在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D屬于存貨分析程序;選項E屬于負債分析程序。

　　7[.多選題]下列表述中，屬于虛增收入常見的情況的有：

　　A.確認從未發(fā)生送貨的收入

　　B.發(fā)送在產(chǎn)品確認收入

　　C.分期銷售商品時一次性確認收入

　　D.向沒有下單的顧客發(fā)貨

　　E.虛構(gòu)發(fā)票

　　[答案]ABDE

　　[解析]選項C，分期銷售商品一次性確認收入是正確的處理，并不是虛增收入的情形。

　　8[.多選題]應(yīng)收賬款的審計目標包括：

　　A.應(yīng)收賬款的真實性

　　B.應(yīng)收賬款計價與分類的正確性

　　C.應(yīng)收賬款期后收款情況

　　D.銷售退回、折讓與折扣的合法性

　　E.壞賬損失的真實性

　　[答案]ABDE

　　[解析]應(yīng)收賬款的審計目標包括：證實應(yīng)收賬款的真實性;證實應(yīng)收賬款計價與分類的正確性;證實銷售退回、折讓與折扣的合法性;證實應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性;確認壞賬損失的真實性;證實應(yīng)收賬款過賬和匯總的正確性。

　　9[.多選題]下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認為壞賬

　　B.對函證回函認可的金額予以確認

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進行第二次函證

　　[答案]BDE

　　[解析]本題考查函證應(yīng)收賬款知識點。選項A，因地址不詳而導(dǎo)致的函證退回，應(yīng)該核實寄送地址之后再次進行函證;選項C，肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。

　　10[.多選題]下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風險的有：

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

　　[答案]BCDE

　　[解析]應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。