2022初級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題（二）

　　1[.多選題]下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　[答案]CE

　　[解析]函證范圍----被審計單位在被審計年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。

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　　2[.多選題]下列各項(xiàng)中，能夠驗(yàn)證被審計單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計程序是：

　　A.檢查銀行對賬單

　　B.向存入款項(xiàng)的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，核對銀行日記賬與總賬，驗(yàn)證計價和分?jǐn)?選項(xiàng)E，主要是為了證實(shí)被審計單位是否存在高息資金拆借。

　　3[.多選題]審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問題，審計人員應(yīng)實(shí)施的程序包括：

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　[答案]BC

　　[解析]AE與銀行存款無關(guān)，D總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

　　4[.多選題]根據(jù)下面事項(xiàng)可以判斷有無非法集資問題及存款的安全性的有：

　　A.定期存款占銀行存款的比例

　　B.庫存現(xiàn)金占貨幣資金的比例

　　C.存放在非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　D.短期存款占銀行存款的比例

　　E.5年以上的定期存款占銀行存款的比例

　　[答案]AC

　　[解析]

　　5[.多選題]下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中正確的有：

　　A.任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)

　　B.出納員應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到月清月結(jié)

　　C.出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致

　　D.主管會計要定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　E.定期開展內(nèi)部審計，應(yīng)定期或不定期地通過監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符

　　[答案]ADE

　　[解析]選項(xiàng)B，出納員應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié);選項(xiàng)C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

　　[答案]ABC

　　[解析]貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗(yàn)付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;6.查閱制度---職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　7[.多選題]審計人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有：

　　A.審查現(xiàn)金截止期

　　B.有無與本單位經(jīng)營無關(guān)的收支業(yè)務(wù)

　　C.出納與會計職責(zé)是否嚴(yán)格分離

　　D.現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對

　　E.現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　[答案]BCDE

　　[解析]

　　8[.多選題]為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計人員可以實(shí)施的審計程序有：

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項(xiàng)E，分析計算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)中，審計人員認(rèn)為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有()

　　A.年末銷售收入大幅增長

　　B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

　　C.毛利率與去年相比略有下降

　　D.財務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

　　E.銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

　　[答案]ABE

　　[解析]CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中，審計人員認(rèn)為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：

　　A.年末銷售收入大幅增長

　　B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

　　C.毛利率與去年相比略有下降

　　D.財務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

　　E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

　　[答案]ABE

　　[解析]選項(xiàng)CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險。