2022初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)試題（十三）

　　【多選題】(2016年)被審計(jì)單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有：

　　A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

　　B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營業(yè)外收入

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。選項(xiàng)E，將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。

　　【案例分析題】(2014年)

　　(一)資料：

　　2014年5月，某審計(jì)組對甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　資料1.審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會計(jì)人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會計(jì)軟件的管理維護(hù);④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時(shí)，需要編制訂購單，并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存;⑥財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計(jì)賬簿相核對。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有：

　　A.采購部門經(jīng)批準(zhǔn)后可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款

　　B.會計(jì)人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理

　　C.出納人員負(fù)責(zé)會計(jì)軟件的管理維護(hù)

　　D.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』B.賬、實(shí)沒有分開;C.記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒有分開;D.出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。

　　2.“資料1”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有：

　　A.出納人員負(fù)責(zé)會計(jì)軟件的管理維護(hù)

　　B.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　C.采購部門在采購原材料時(shí)，需要編制訂購單，并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存

　　D.財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計(jì)賬簿相核對

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』A.記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒有分開;B.出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。

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　　資料2.

　　審計(jì)組采取了以下方式獲得審計(jì)證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項(xiàng)進(jìn)行訪談;②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況;③使用計(jì)算機(jī)對付款憑單進(jìn)行再次匯總計(jì)算，核實(shí)有關(guān)金額的準(zhǔn)確性;④向有關(guān)單位函證，核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實(shí)際余額。

　　3.“資料2”中，審計(jì)組使用的審計(jì)取證方法有：

　　A.外部調(diào)查

　　B.重新計(jì)算

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』結(jié)合第一部分第6章知識，①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項(xiàng)進(jìn)行訪談屬于詢問;②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況屬于觀察;③使用計(jì)算機(jī)對付款憑單進(jìn)行再次匯總計(jì)算，核實(shí)有關(guān)金額的準(zhǔn)確性叫重新計(jì)算;④向有關(guān)單位函證，核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性叫外部調(diào)查;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實(shí)際余額叫外部調(diào)查。

　　資料3.

　　審計(jì)組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財(cái)務(wù)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計(jì)人員對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗(yàn)收報(bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

　　4.根據(jù)“資料3”，審計(jì)人員為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試是：

　　A.核對付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

　　B.要求該公司填寫付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　C.檢查付款憑單上的審批簽字

　　D.檢查付款憑單是否連續(xù)編號

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有C與付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批相關(guān)。

　　資料4.

　　審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查、甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150，審計(jì)人員確定樣本量是125，隨機(jī)起點(diǎn)是9。

　　5.根據(jù)“資料4”，審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號分別是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　『正確答案』C

　　『答案解析』3150-651+1=2500，所以選樣間距為2500/125=20，隨機(jī)起點(diǎn)是9，那么第一個(gè)樣本項(xiàng)目的編號為659，最后一個(gè)項(xiàng)目是3139。