2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)試題（七）

　　【多選題】下列各項中，屬于審計風(fēng)險控制方法的有：

　　A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　B.參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則

　　C.保持審計的獨立性

　　D.聘請法律顧問

　　E.分清審計機關(guān)與被審計單位的責(zé)任

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』自我保護法——提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準(zhǔn)則;深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理當(dāng)局說明書;保持審計的獨立性;加強審計質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法——指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法——針對不可控風(fēng)險。

　　【多選題】(2014年)審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風(fēng)險因素有：

　　A.審計人員的素質(zhì)

　　B.審計方法的選用

　　C.國家經(jīng)濟形勢的變化

　　D.審計機構(gòu)對審計工作的管理

　　E.被審計單位內(nèi)部控制健全程度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。(1)由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險稱為可控風(fēng)險。(2)由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。

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　　【多選題】(2016年)審計人員對不可控風(fēng)險的做法有：

　　A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

　　B.加強審計質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則

　　C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

　　D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

　　E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

　　【多選題】(2017年)下列各項控制審計風(fēng)險的方法中，屬于自我保護法的有：

　　A.保持審計獨立性

　　B.充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任

　　C.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　D.加強審計質(zhì)量控制

　　E.深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準(zhǔn)則;深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;保持審計獨立性;加強審計質(zhì)量控制。

　　【單選題】(2016年)下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：

　　A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

　　B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制

　　C.同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷

　　D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。

　　【單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項通知單。

　　【多選題】(2014年)企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：

　　A.賒銷的批準(zhǔn)

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產(chǎn)品的入庫

　　D.款項的支付

　　E.壞賬的審批

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批。

　　【多選題】(2013年)在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨立的職責(zé)有：

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，接收客戶訂單與填制銷貨單是由銷售部分負(fù)責(zé)的，不需要相互獨立。

　　【單選題】(2014年)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是：

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉庫保管人員

　　D.應(yīng)收賬款會計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨立----防止收到的貨款被貪污。

　　【多選題】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有：

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營業(yè)收入明細賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』批準(zhǔn)賒銷信用和銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險加大;收取貨款與銷售收入，應(yīng)收賬款記錄相互獨立----防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。