2021初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》沖刺試題五

　　【單選題】(2017年)審計人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當?shù)氖牵?/P>

　　A.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

　　B.將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函

　　C.由被審計單位派人前往未回函單位進行調(diào)查

　　D.函證后審計人員編制函證匯總分析表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識點：應(yīng)收賬款的審查。選項A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計單位。選項B，應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責任，注冊會計師應(yīng)對其進行調(diào)查。

　　【單選題】為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

　　A.將應(yīng)收賬款明細表與應(yīng)收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進行核對

　　C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.抽取應(yīng)收賬款明細賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。

　　【單選題】對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是：

　　A.注銷壞賬的審批文件

　　B.賒銷政策

　　C.全年銷售計劃

　　D.壞賬準備的計提政策

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。

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　　【單選題】(2017年)采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

　　A.請購單

　　B.訂購單

　　C.驗收單

　　D.付款憑單

　　『正確答案』A

　　『答案解析』請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。

　　【單選題】審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

　　A.采購部門購入過量或不必要的物資

　　B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C.應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

　　【多選題】下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

　　C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

　　【多選題】為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有：

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準

　　B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

　　C.比較分析當年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』CD屬于實質(zhì)性審查。

　　【多選題】審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測評時，應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨 特性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計算的正確性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;

　　(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);

　　(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);

　　(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告;

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　【單選題】為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

　　A.檢查訂購單是否連續(xù)編號

　　B.計算當年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

　　C.抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　D.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

　　『正確答案』C

　　『答案解析』為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施審計程序抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

　　【多選題】審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有：

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

　　B.檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額

　　C.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

　　D.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率

　　E.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』分析程序有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上期余額進行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費用賬戶與上年比較，分析應(yīng)付賬款增減變動是否合理;應(yīng)付賬款占采購金額的比率、應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率進行對比分析;檢查長期掛賬的應(yīng)付款項。

　　【單選題】審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)：

　　A.作出賬實不符結(jié)論

　　B.核對賬表

　　C.函證債權(quán)人

　　D.直接調(diào)整賬項

　　『正確答案』C

　　『答案解析』函證對象：內(nèi)控有缺陷;無對賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時間較長;核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證。

　　【單選題】(2016年)審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是：

　　A.函證債權(quán)人

　　B.核對總賬和明細賬

　　C.作出賬實不符結(jié)論

　　D.要求在報表附注中予以說明

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。