2021初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試題四

　　【多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.觀察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立

　　B.詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪、觀察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　【多選題】審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性程序。

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　　【多選題】在運(yùn)用分析方法檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。

　　【單選題】(2016年)下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增營(yíng)業(yè)收入的是：

　　A.對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入

　　B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入

　　C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒(méi)有發(fā)生，不能確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

　　【單選題】(2017年)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位：

　　A.2016年的營(yíng)業(yè)成本被低估

　　B.2016年的營(yíng)業(yè)收入被高估

　　C.2017年的營(yíng)業(yè)成本被低估

　　D.2017年的營(yíng)業(yè)收入被高估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說(shuō)明這些交易是在2017年才真實(shí)發(fā)生的，將其記錄在2016年，會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年?duì)I業(yè)收入被低估，營(yíng)業(yè)成本被低估。

　　【案例分析題】

　　資料3.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售(退回)業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

　　針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問(wèn)題有：

　　A.隱匿營(yíng)業(yè)收入

　　B.虛增利潤(rùn)

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營(yíng)業(yè)收入

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』根據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務(wù)，可能的目的就是通過(guò)隱匿營(yíng)業(yè)收入來(lái)偷逃稅金。

　　【多選題】審計(jì)人員通過(guò)直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有：

　　A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

　　B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

　　C.應(yīng)收賬款余額是否正確

　　D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

　　E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』函證是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

　　【多選題】(2017年)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，不適合采用否定式函證的情況有：

　　A.應(yīng)收賬款金額較大

　　B.應(yīng)收賬款金額較小

　　C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

　　E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。

　　【單選題】在審查應(yīng)收賬款過(guò)程中，控制函證過(guò)程的人員應(yīng)是：

　　A.財(cái)務(wù)主管

　　B.出納人員

　　C.審計(jì)人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』C

　　『答案解析』向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。

　　【多選題】應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有：

　　A.購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

　　B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

　　C.被審計(jì)單位弄虛作假

　　D.函證方式不恰當(dāng)

　　E.購(gòu)銷雙方存在爭(zhēng)議

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：①由于購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

　　(3)肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。但得不到回復(fù)的情況：

　�、儋~款已還，不愿再回復(fù)。審計(jì)人員要核查決算日后一至兩個(gè)月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，注意賬款是否收回;

　�、趬馁~損失發(fā)生。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備，調(diào)整有關(guān)賬戶;

　�、鄹�本不存在該顧客。審計(jì)人員要予以揭露，并調(diào)整賬戶;

　�、茉冏C函郵寄丟失。審計(jì)人員可以不再補(bǔ)寄詢證函，而是查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

　　詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)——采取替代程序。

　　【單選題】對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該：

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

　　C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查

　　D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

　　【多選題】下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。