2021初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考前測試題及答案（八）

　　【多選題】(2014年)

　　下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有(　　)。

　　A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

　　B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報

　　C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

　　D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，僅影響披露的完整性，并不對財務(wù)報表具有廣泛影響;選項D，僅影響存貨項目的準(zhǔn)確性、計價和分攤認定。

　　【多選題】(2011年、2014年)

　　在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，注冊會計師認為正確的有(　　)。

　　A.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

　　B.管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　　C.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

　　D.管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】管理層和治理層(如適用)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：

　�、侔凑者m用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

　�、谠O(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;

　　③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

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　　【單選題】

　　在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是(　　)。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的因素，所以選項D為正確答案。

　　【單選題】(2014年)

　　下列相關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求

　　B.審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

　　D.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。所以選項D不正確。

　　【單選題】(2017年)

　　下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(　　)。

　　A.財務(wù)報表審計

　　B.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　C.財務(wù)報表審閱

　　D.預(yù)測性財務(wù)信息審核

　　【正確答案】B

　　【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是(　　)。

　　A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財務(wù)信息提供合理保證

　　C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財務(wù)報表審閱提供的是有限保證

　　【正確答案】D

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　D.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果注冊會計師評估的控制風(fēng)險越低，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的控制測試，獲取更多審計證據(jù)來證明控制運行是有效的，從而減少實質(zhì)性程序，即評估的控制風(fēng)險水平與所需通過控制測試獲取的審計證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系，所以選項D錯誤。

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

　　C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　D.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷，所以選項錯誤。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)

　　C.審計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響

　　D.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核 心

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，所以選項B錯誤。