2021初級審計師考試《審計理論與實務》考前測試題及答案（五）

　　【多選題】(2014年)

　　對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，如有相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當予以檢查，下列各項中注冊會計師在檢查時應當評估的有(　　)。

　　A.交易的商業(yè)理由

　　B.關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理

　　C.關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當披露

　　D.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　【正確答案】ABCD

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

　　B.注冊會計師應當評價此類交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

　　C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由

　　D.此類交易經過恰當授權和批準，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A錯誤，注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。

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　　【多選題】(2012年)

　　在適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有(　　)。

　　A.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征

　　B.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方關系及其交易

　　C.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當的會計處理

　　D.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當的披露

　　【正確答案】ABCD

　　【單選題】

　　在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是(　　)。

　　A.難以獲得開發(fā)必要新產品所需要資金

　　B.投資活動產生的現(xiàn)金流量為負數

　　C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

　　D.存在重大關聯(lián)方交易

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況。選項A，被審計單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項目上進行投資并獲取未來收益，當現(xiàn)有產品失去市場競爭力時，將直接影響到被審計單位盈利能力，從而對被審計單位的持續(xù)經營能力產生重大影響。所以選項A為正確答案。

　　【單選題】(2012年)

　　注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經營能力應當涵蓋的最短期間是(　　)。

　　A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

　　B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

　　C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

　　D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

　　【正確答案】A

　　【答案解析】管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。所以選項A正確。

　　【單選題】(2014年)

　　注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經營假設是否適合具體情況

　　B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息，所以選項B不正確。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當糾正管理層對持續(xù)經營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

　　B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經營產生重大疑慮的事項或情況

　　C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮該評估是否已包括注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關信息

　　D.注冊會計師評價的期間應當與管理層對持續(xù)經營能力作出評估期間相同，通常為自財務報表日起的十二個月

　　【正確答案】A

　　【答案解析】糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任。所以選項A錯誤。

　　【單選題】(2014年)

　　下列有關注冊會計師對持續(xù)經營假設的審計責任的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據

　　B.如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況

　　D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經營能力的保證

　　【正確答案】B

　　【答案解析】即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在，所以選項B錯誤。

　　【多選題】(2015年)

　　識別出可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，下列審計程序中，注冊會計師應當實施的有(　　)。

　　A.注冊會計師評價與持續(xù)經營能力評估相關的未來應對計劃對于被審計單位的具體情況是否可行

　　B.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

　　C.要求管理層提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

　　D.如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經營能力作出評估，提請其進行評估

　　【正確答案】ABCD