2021初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前測(cè)試題及答案（一）

　　【補(bǔ)充例題·單選題】(2018年)

　　下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的是(　　)。

　　A.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

　　B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.實(shí)施控制測(cè)試

　　D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

　　【正確答案】C

　　【答案解析】通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)D)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等(選項(xiàng)A)，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，而控制測(cè)試通�？梢岳�用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)C正確。

　　【多選題】(2014年)

　　下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(　　)。

　　A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.確定重要性水平

　　C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模

　　D.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷。通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，所以以上選項(xiàng)均正確。

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　　【單選題】(2015年)

　　下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是(　　)。

　　A.對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

　　B.受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師

　　C.對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

　　D.就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)之外(由此可以判斷出來(lái)，選項(xiàng)D不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身是會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域的專家)的某一領(lǐng)域中具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【單選題】(2018年)

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

　　B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【單選題】(2013年)

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

　　B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

　　D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

　　【正確答案】C

　　【答案解析】除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，所以選項(xiàng)C不正確。

　　【單選題】(2012年)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是( )。

　　A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

　　B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

　　C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

　　D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性，而不是所有的假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性，所以選項(xiàng)B不正確。

　　【多選題】(2014年)

　　下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家中，應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有( )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工

　　B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

　　C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

　　D.外部專家

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束，所以選項(xiàng)ABC正確。

　　【多選題】(2016年)

　　下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有(　)。

　　A.集團(tuán)內(nèi)的母公司

　　B.集團(tuán)職能部門

　　C.集團(tuán)內(nèi)子公司對(duì)外投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或集團(tuán)本部、分支機(jī)構(gòu)可被視為組成部分;對(duì)于一些集團(tuán)可能按照職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)為單位編制財(cái)務(wù)信息并將其包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，這些職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)也可被視為組成部分。

　　【單選題】(2018年)

　　在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是(　　)。

　　A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

　　B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

　　D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響(選項(xiàng)B屬于無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作)。

　　【單選題】(2015年)

　　在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作消除其疑慮或影響的是(　　)。

　　A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　【正確答案】D