2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》沖刺試題（十四）

　　【單選題】(2015年)

　　下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是(　　)。

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

　　B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

　　D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　【正確答案】D

　　【答案解析】可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序包括：閱讀會議紀(jì)要，向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況，對某類交易、賬戶余額或披露實施細(xì)節(jié)測試等，所以選項D不能識別。

　　【單選題】(2018年)

　　當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是(　　)。

　　A.獲取被審計單位管理層的書面聲明

　　B.與被審計單位治理層討論

　　C.向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢

　　D.向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢

　　【正確答案】A

　　【答案解析】書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此選項A不正確。

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　　【多選題】(2015年)

　　如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有(　　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風(fēng)險評估的影響

　　C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　D.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項，所以選項D不正確。

　　【多選題】在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B錯誤，注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

　　【單選題】(2010年)在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　　)。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。注冊會計師可以就重要性概念的運用與被審計單位進(jìn)行溝通，但不應(yīng)提及重要性的具體金額。

　　【多選題】(2013年)

　　下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合，所以選項ABCD正確。

　　【單選題】(2013年)

　　如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是( )。

　　A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通

　　B.以書面形式再次向治理層通報

　　C.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明

　　D.在審計報告中增加其他事項段予以說明

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。所以選項B正確。

　　【單選題】(2010年)

　　在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　 )。

　　A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在與治理層溝通的時候，注冊會計師應(yīng)做簡要溝通，如果就審計范圍和時間做全面、具體的溝通，就可能都導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性，故選項D不宜溝通。

　　【單選題】(2012年)

　　如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是( )。

　　A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項

　　B.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明

　　C.審計工作中遇到的重大困難

　　D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師可以溝通審計中運用重要性的概念，但不能告知已確定的財務(wù)報表整體的重要性，所以選項D不正確。

　　【單選題】(2012年)

　　關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。

　　A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹Ｋ�以選項A不正確;對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行書面記錄，所以選項B不正確;如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師應(yīng)聲明不向第三方負(fù)責(zé)，所以選項D不正確。