2021初級審計師《審計理論與實務》沖刺試題（十三）

　　【單選題】(2017年)下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　　)。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

　　C.實施舞弊的機會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　【正確答案】A

　　【單選題】(2015年)下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是(　　)。

　　A.組織機構(gòu)過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　B.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

　　D.職責分離或獨立審核不充分

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A(與編制虛假財務報告導致的錯報有關(guān))和選項D(與侵占資產(chǎn)導致的錯報有關(guān))與實施舞弊的機會相關(guān)，選項B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

　　【多選題】(2015年)下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關(guān)的有(　　)。

　　A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關(guān)的舞弊風險因素(機會)。

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　　【多選題】(2010年)在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有(　　)。

　　A.被審計單位發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領(lǐng)域及方式

　　B.被審計單位存在的舞弊風險因素

　　C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

　　D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

　　【正確答案】ABCD

　　【單選題】(2012年)在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是(　　)。

　　A.復雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認

　　D.應付賬款的完整性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。所以選項C正確。

　　【多選題】(2014年)下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有(　　)。

　　A.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

　　B.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

　　C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

　　【正確答案】ABCD

　　【單選題】(2015年)如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常不能應對該風險的是(　　)。

　　A.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點

　　B.在不預先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

　　D.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，說明與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行，此時應當多做實質(zhì)性程序，而不是多做控制測試，選項D錯誤。

　　【多選題】(2015年)下列各項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有(　　)。

　　A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設

　　B.隨意變更會計政策

　　C.篡改與重大交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

　　D.構(gòu)造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果

　　【正確答案】ABCD

　　【多選題】(2018年)為應對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，注冊會計師應當在所有審計業(yè)務中實施的有(　　)。

　　A.復核會計估計是否存在偏向

　　B.對報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整實施測試

　　C.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實施函證程序

　　D.對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(選項B);(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項A);(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由〔或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項C、D屬于常規(guī)審計程序，不屬于注冊會計師為應對管理層凌駕于控制之上的風險而實施的審計程序。

　　【單選題】(2017年)下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險的是(　　)。

　　A.測試會計分錄和其他調(diào)整

　　B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

　　C.復核會計估計是否存在偏向

　　D.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

　　【正確答案】B

　　【單選題】(2014年)下列有關(guān)舞弊導致重大錯報風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險

　　B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報風險未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　C.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

　　D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】兩者沒有明顯的高低關(guān)系，所以選項A不正確。