2021初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》沖刺試題（十一）

　　【單選題】(2012年)

　　在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計中無需測試

　　B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

　　C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

　　D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

　　【正確答案】B

　　【答案解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。所以選項(xiàng)B錯誤。

　　【單選題】(2014年)

　　下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是( ) 。

　　A.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/P>

　　B.發(fā)生

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.完整性

　　【正確答案】A

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　　【答案解析】設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款“準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，所以選項(xiàng)A正確。

　　【多選題】

　　下列審計程序中，與營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)的有(　　)。

　　A.檢查應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，以測試是否正常收到貨款

　　B.獲取產(chǎn)品價目表，抽查售價是否符合價格政策

　　C.從收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證及其他憑證，以測試銷售交易是否真實(shí)

　　D.檢查發(fā)運(yùn)憑證等是否連續(xù)編號，是否有漏號

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B主要與營業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)，所以選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)D主要為了實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的“完整性”認(rèn)定，所以選項(xiàng)D不正確。

　　【多選題】(2014年)

　　下列各項(xiàng)審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有(　　)。

　　A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

　　B.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況

　　【正確答案】ABCD

　　【單選題】(2013年)

　　下列有關(guān)注冊會計師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，所以選項(xiàng)C正確。

　　【多選題】

　　A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，在審計過程中，遇到下列事項(xiàng)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)在確定函證對象時，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的有(　　)。

　　A.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)

　　B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

　　C.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項(xiàng)目

　　D.重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)選擇的函證對象主要為：大額或賬齡較長的項(xiàng)目;與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目;主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶);新增客戶項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目;可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

　　(2)在對詢證函的以下處理方法中，錯誤的有(　　)。

　　A.在編制詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收款項(xiàng)之用

　　C.將詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.要求被詢證單位將詢證函寄至甲公司，并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】應(yīng)收賬款的詢證函不能用做催收款項(xiàng);詢證函必須由注冊會計師直接發(fā)出;回函應(yīng)直接寄至?xí)�計師事�?wù)所。