2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》沖刺試題（十）

　　【單選題】(2018年)

　　如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　B.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末，選項C錯誤。

　　【多選題】(2010年)

　　如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，通常還應(yīng)實施的審計程序有( )。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)

　　B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)

　　C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計證據(jù)

　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：

　　(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);

　　(2)確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)(在執(zhí)行該規(guī)定時，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一是在期中測試特定控制，比如對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù))。

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　　【多選題】(2017年)

　　下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有( )。

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)，選項C正確;

　　當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，也就是還是可以利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。選項D不正確。

　　【多選題】

　　在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.總體變異性

　　B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

　　C.控制的預(yù)期偏差

　　D.控制的執(zhí)行頻率

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：

　　(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率;

　　(2)在所審計期間,擬信賴控制運行有效性的時間長度;

　　(3)控制的預(yù)期偏差;

　　(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;

　　(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。因此選項BCD均是可能考慮的因素。

　　【多選題】(2010年)

　　在測試自動化應(yīng)用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有( )。

　　A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)

　　B.對多個不同時點進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)

　　C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

　　D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。因此選項A、選項B均不正確。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。所以選項C和選項D正確。

　　【多選題】

　　在針對特別風(fēng)險計劃和實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有(　　)。

　　A.實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　B.實施細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序

　　C.僅實施控制測試

　　D.僅實施實質(zhì)性分析程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序

　　C.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定

　　D.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項C錯誤。

　　【單選題】(2013年)

　　下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是(　　)。

　　A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

　　B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

　　C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

　　D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

　　【正確答案】D

　　【答案解析】控制測試不是必須執(zhí)行的，所以選項A不正確;應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施，所以選項B不正確;針對賬戶余額的實質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)在期末執(zhí)行，所以選項C不正確;控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。

　　【單選題】(2014年)

　　下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排，說法錯誤的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項目認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

　　C.在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)針對剩余時間實施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤。