2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試題（九）

　　【單選題】(2017年)下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是(　　)。

　　A.分析程序

　　B.函證

　　C.重新執(zhí)行

　　D.檢查

　　【正確答案】D

　　【答案解析】控制測試采用的審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序采用的審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查、函證、重新計(jì)算和分析程序。因此在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是檢查程序。

　　【單選題】(2015年)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

　　C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。

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　　【多選題】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)。

　　A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

　　B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.計(jì)劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(1)確定的重要性水平(可容忍錯(cuò)報(bào));

　　(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)計(jì)劃獲取的保證程度。

　　【單選題】(2012年)下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　　)。

　　A.控制測試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

　　C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注意理解控制測試的含義。

　　【多選題】在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(　　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】控制測試進(jìn)行的目的是測試控制運(yùn)行的有效性，除題目BCD選項(xiàng)外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的程序，不是控制測試的程序。

　　【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

　　A.詢問

　　B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

　　C.觀察

　　D.重新執(zhí)行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低。

　　【多選題】在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)。

　　A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件

　　B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)

　　C.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：

　　(1)考慮特定控制的性質(zhì)。

　　(2)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。

　　(3)如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測試。

　　所以以上選項(xiàng)均正確。