2021初級審計師《審計理論與實務》沖刺試題（八）

　　【多選題】注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境存在嚴重缺陷，在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時，下列做法中不恰當的有(　　)。

　　A.在期中實施更多的審計程序

　　B.主要依賴實質性程序獲取審計證據

　　C.主要依賴控制測試獲取審計證據

　　D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A，應當在期末而非期中實施更多的審計程序;選項C，獲取審計證據主要依賴的是實質性程序而不是控制測試。

　　【單選題】(2016年)下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是(　　)。

　　A.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　B.擴大控制測試的范圍

　　C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

　　D.增加審計程序的不可預見性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應對財務報表層次的重大錯報風險。

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　　【多選題】(2015年)下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體審計程序

　　B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但并不能告知其具體審計程序

　　C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

　　D.注冊會計師采用不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計業(yè)務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計方案。

　　【多選題】(2012年)下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有(　　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對被審計單位銀行存款年末余額實施函證，如無特殊情況必須進行，所以不屬于提高審計程序的不可預見性，所以選項D不正確。

　　【多選題】(2013年)下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

　　C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

　　D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】針對特別風險的控制預期有效時，注冊會計師應當實施控制測試，因此，應對特別風險也可以采用綜合性方案，選項C錯誤;注冊會計師應當通過實施風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風險，針對本期風險評估的結果制定總體審計方案，所以選項D錯誤。

　　【單選題】(2013年)下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當實施實質性程序

　　B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試(注意：實質性分析程序更有效時)

　　C.注冊會計師應當實施控制測試

　　D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

　　【正確答案】A

　　【答案解析】無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序，故選項A正確。