2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》沖刺試題（六）

　　【單選題】(2014年)

　　下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.對期末財務(wù)報告流程的控制

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，所以選項D正確。

　　【單選題】(2017年)

　　下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是( )。

　　A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

　　B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

　　D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

　　【正確答案】D

　　【正確解析】選項ABC屬于檢查性控制。

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　　【單選題】(2018年)

　　下列各項控制中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

　　B.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請

　　C.財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

　　D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC均屬于事前控制，屬于預(yù)防性控制;財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，屬于事后控制，因此是檢查性控制。

　　【單選題】(2014年)

　　下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.信息部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.財務(wù)人員每月末與客戶進行對賬，并調(diào)查差異

　　D.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、選項B和選項D屬于預(yù)防性控制，選項C屬于檢查性控制

　　【多選題】(2010年)

　　注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( )。

　　A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設(shè)計的有效性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。所以以上選項均正確。

　　【單選題】

　　注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是( )。

　　A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

　　B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

　　C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

　　D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。