2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試題（五）

　　【單選題】

　　內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是(　　)。

　　A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)

　　B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

　　C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

　　D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩�保護(hù)措施是被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

　　【正確答案】C

　　【單選題】

　　在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制的人工成分

　　B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

　　C.被審計(jì)單位董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

　　D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

　　【單選題】(2013年、2016年)

　　下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

　　C.被審計(jì)單位管理層的理念

　　D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

　　【正確答案】D

　　【單選題】(2013年)

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境

　　B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

　　C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)，所以選項(xiàng)A不正確。

　　【單選題】(2014年)

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷

　　C.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【多選題】(2010年)

　　下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有(　　)。

　　A.授權(quán)

　　B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D.職責(zé)分離

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

　　【單選題】

　　持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)的是(　　)。

　　A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　【正確答案】B

　　【答案解析】持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動(dòng)時(shí)，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。

　　【單選題】(2017年)

　　下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是(　　)。

　　A.授權(quán)與批準(zhǔn)

　　B.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。