2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》沖刺試題（四）

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是( )。

　　A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

　　B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險

　　C.經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

　　D.經(jīng)營風(fēng)險可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C錯誤，經(jīng)營風(fēng)險可能對各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。

　　【多選題】(2013年)

　　在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有( )。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　B.信用評級機(jī)構(gòu)報告

　　C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報告

　　D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　【正確答案】ABCD

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　　【多選題】(2017年)

　　下列各方中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有(　　)。

　　A.被審計單位的管理層

　　B.被審計單位的普通員工

　　C.負(fù)責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師

　　D.被審計單位的治理層

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。選項A、B、D正確。

　　【單選題】(2014年)

　　下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　　)。

　　A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

　　B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師在財務(wù)報表審計中只需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制，故選項B正確、選項A錯誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，故選項C和選項D錯誤。

　　【單選題】

　　在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是(　　)。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于控制測試中測試控制運行有效性需要考慮的因素，所以選項D為正確答案。

　　【單選題】(2012年)

　　下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是(　　)。

　　A.詢問

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　【正確答案】C

　　【多選題】(2017年)

　　下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

　　D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計;二是確定控制是否得到執(zhí)行。

　　注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制;(選項B正確);除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性(選項C正確);

　　詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用(選項D正確)。

　　【多選題】(2010年)

　　下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　　)。

　　A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動化信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項A、選項D均正確。